商业银行实施持续审计的障碍及其克服对策的研究.pdf

摘要 目前，世界金融业竞争激烈，技术变革日新月异，商业银行业务 日益多样化，各种风险也随之而来。商业银行内部审计部门是整个银 行系统内部控制的重要组成部分，是银行风险识别和评估的关键部 门，它对银行预防和应对风险，增强银行抵御各种风险的能力起着不 可忽视的作用。持续审计本质上是一种新的审计方法，它基于IT技 术，以持续性、实时性为基本特征，是适应信息时代新需求的审计方 法，更是对传统审计方法的局限性的一种很好的弥补，它能更好地满 足日益增强的银行风险管理对信息实时性的需求。然而，目前商业银 行实施持续审计的进展十分缓慢。 本文结合已有文献对持续审计的定义和本质进行了深入分析，阐 述了商业银行实施持续审计的动因，在构建不完全信息静态博弈模 型和委托代理理论的基础上剖析了持续审计在商业银行内部审计实 践中推进的障碍。这些障碍包括成本障碍、管理层支持度障碍、审计 人员心理和技能障碍、商业银行现有内部控制制度对持续审计的不适 应性以及商业银行实施持续审计的技术障碍等。本文就如何克服这些 障碍提出了以下对策建议，以期能促使我国商业银行正确认识和大力 推进持续审计。一是在建立商业银行和持续审计人员之间的委托代理 模型的基础上进行分析，提出要完善商业银行持续审计人员激励机 制，要激励持续审计人员努力为银行工作，需要将持续审计人员的绩 效与银行投入的无风险资本或银行风险损失相联系，这样可以避免由 于信息非对称导致的持续审计人员的道德风险行为；二是针对克服持 续审计成本障碍建立了持续审计成本最优选择模型以降低持续审计 的执行成本；三是提出了要完善商业银行内部控制制度；四是要加强 商业银行持续审计风险预警。 关键词：商业银行，持续审计，障碍，对策 ABSTRACT environmentis Thecurrenteconomicandfinancial complicated．As is kindsof thecommercialbusiness diversifed，all banking increasingly followed．Asan ofinternalcontrolof risksare importantpart comm、ercial ofinternal istofind bank，theduty auditingdepartmentauditingemphasis basedonriskidentificationand thatcommercialbankscan evaluation，SO anddealwithrisks the of effectively，and ability prevent strengthen basedonIT risks．Intheinformationcontinuousaudit resisting age，the whichcharacteristicsof andreal-timeisa kindof sustainability verygood newauditmethodtomakeforthelimitationsoftraditionalaudit．It