《《合并报表中的项目分步骤讲解》》.docVIP

《合并报表中的项目分步骤讲解1. A公司于2008年1月1日取得B公司80％的股权 2008年A公司出售100件甲商品给B公司，每件售价（不含增值税）8万元，每件成本6万元。至2008年12月31日，B公司向A公司购买的上述甲商品尚有50件未对外出售，其可变现净值为每件7万元。 借：营业收入800 贷：营业成本700 存货100 借：存货-存货跌价准备50 贷：资产减值损失50 （这里的存货跌价准备是怎么计算出来的呢？如果按照咱们正常的思路，50*（8-7）=50万元，但是我们也可以用更简单的方法考虑，站在合并报表抵销的角度，只要我们抵销的内部销售利润大于已计提的存货跌价准备，我们就直接抵销已提的跌价准备即可） 计税基础100 账面价值50（可抵扣余额50*25%=12.5） 借：递延所得税资产12.5 贷：所得税费用12.5 （为什么这样考虑呢，我们在编制合并报表的抵销分录时，思路一定要清晰，这里只涉及到合并报表，要简单化，不要想咱们做个别报表时那些步骤了。你看上面，贷了存货100，又借了存货50，这样就产生可抵扣差异50，所以就计算出递延所得税资产12.5万元） 至2009年12月31日，B公司向A公司购买的上述甲商品尚有20件未出售，其可变现净值为每件5万元。 借：未分配利润-年初100 贷：营业成本100 （合并报表时，我们都是先假设上期的已实现销售，所以要把上期冲掉的内部