试论我国国有商业银行内控制度建设中的问题和解决思路.pdf

内容提要 20世纪90年代以来，随着计算机技术和信息技术的高速发展并 在金融业中的广泛运用，国际金融自由化、一体化趋势日益明显，金 融创新层出不穷，银行业也因其在金融业中主体地位的作用而对各国 经济发展产生着日益重要和深远的影响。在今天，可以说一个国家银 行业的稳健、高效运营已成为这个国家社会、经济、金融秩序健康、 稳定的关键环节。但是随着经济金融全球化影响的不断加深，银行危 机和风险也因金融市场环境日益动荡、复杂而被不断地放大。90年 代中后期，世界银行业出现的大量银行危机和破产倒闭案，如国际商 业信贷银行倒闭案、巴林银行破产案、大和银行危机案、阿根廷支付 危机案等给各国国民经济的健康运行和社会秩序的稳定带来了十分 严重的负面影响。特别是最近再次发生的阿根银行危机事件，其破坏 性已经到了使国民限制提款、本币急剧贬值、政府频频更迭的地步， 从某种意义上讲，这已不仅仅只是一个银行危机问题而已成为了一个 国家经济、政治危机的问题。从这些银行危机特别是破产倒闭案中， 我们可以发现，商业银行内部管理控制不力是其产生或爆发危机的关 键内因之一。美国经济学家保罗·格鲁克在东南亚金融危机发生后就 曾指出：“东南亚金融危机的根本原因不是汇率失调，而是坏的银行 制度”①，这其中就包括了作为其主要制度的内部管理控制制度。 从我国来看，由于银行长期在封闭的市场环境中经营发展，目 前银行业总体来说比较稳定。但是随着中国加入WT0后，国内资本市 场的全面开放和银行业全面竞争的迅速3n,N，原先累积的如不良贷款 比例过高、资产利润率过低、信贷管理落后、盈利能力较差、会计财 务信息失真、内部控制极不健全等各种问题、隐患和风险必将浮出水 面，对我国银行业的安全、效率造成严重的不良影响。97年东南亚 金融危机波及到我国造成对经济的较大冲击后，引起了我国政府对金 融机构内部控制制度建立健全的高度重视，当年就由人民银行颁布了 。赵其宏商业银行风险管理经济出版社2001年1月版第89页 1 《金融机构内部控制指导原则》，对金融机构内部控制制度的建立健 全提出了具体要求，这其中就包括对作为我国金融业主体的国有商业 银行建立健全内部控制制度的要求。尽管通过近几年来的不断努力， 国有商业银行在建立健全内部控制制度方面做了大量的工作，取得了 一些成绩，但是由于认识、体制、经验、技术等多方面的原因，我国 国有商业银行在内部控制建设方面还存在着相当多迫切需要解决的 问题。因此，本人根据长期在国有商业银行内部从事稽核工作实践的 体会，结合在校学习的有关管理与控制的基本理论，拟从“稽核(内 审)作为内控管理综合部门”的操作者角度，通过运用理论和实证分 析方法对当前国有商业银行内部控制建设中出现的问题进行深入剖 析，并在比较、借鉴西方商业银行内部控制建设经验的基础上，结合 我国的实际情况和深化金融改革以及加入“WTO”的要求，有针对性 地探讨解决我国国有商业银行内部控制制度建设中存在的问题及解 决思路，从而力图使这一在转轨时期涉及我国商业银行经营管理的关 键性问题的解决具有更多的可行性和可操作性，并起到抛砖引玉的作 用。 全文共分为五个部分。 第一部分拟首先从国外商业银行内部控制形成的机理来阐述银 行内部控制制度在商业银行经营管理中的基础性作用。然后通过九十 年代以来国际金融(银行业)界连续发生的典型的银行危机或破产案 中具有共同性质的基本内因一内部管理控制制度缺陷来说明商业银 行内部控制制度的健全对于环境日益复杂动荡、影响日益广泛而深远 的银行业的重要性和必要性。最后，阐述我国国有商业银行在目前产 权制度不合理、市场竞争无序、经营风险积聚严重、不良资产数额巨 大、过度承担企业改革的转稼成本、外部监管有效性不高等诸多因素 的影响下，健全内部控制制度，对于国有商业银行实施稳健经营和高 效运作以及强化自律行为的必要性与迫切性。 第二部分阐述商业银行内部控制的基本理论。首先在简要回顾 内部控制的产生和发展历程的基础上，根据中国人民银行《内控指导 原则》中对内控制度的解释，提出现代商业银行内部控制的基本概念， 并参考巴塞尔委员会关于银行有效监管的要求，阐述现代商业银行内 部控制的基本内涵及构成要素。然后在此基础上，结合商业银行的行 业特点和国内外商业银行内控建设的实际情况，提出现代商业银行内 部控制的目标、原则和主要内容。 第三部分通过在对近年来国有商