我国的税制改革发展趋势的分析和预测.pdfVIP

内容摘要 一、研究的目的和意义 通过对建国以来我国税收制度变化的研究，分析我国税收制度存 在的问题与矛盾，并深入探讨其形成原因。对在党的十六大及十六届 三中全会召开以后确定的分步实施税制改革战略与我国现阶段的社 会、经济环境下，我国税收制度如何发展和完善进行进一步的探索， 并相应地提出一些具体税种的完善方法和措施，对我国税制改革的发 展与完善具有一定的理论和实践意义。 二、论文的总体框架和主要内容 论文共分为四大部分。 第一部分：中国税制改革的历史沿袭。着重对我国从1949年建 国以来税收制度的制定、修改、变化做一个全景式的回顾，对我国所 进行的四次重大税制改革的历史进行回顾和介绍。它们分别是：1950 年至1957年国民经济恢复时期和社会主义改造时期的税收制度； 1958年至1978年开始全面建设社会主义时期和十年动乱时期的税收 制度；1979年至1993年社会主义建设新时期税收制度的改革；1994 年至今的1994年工商税收制度的改革。在介绍的过程中，加入自己 对税制改革的理解、分析与评判，并嵌入当时的政治、经济背景予以 分析。在肯定成绩的同时，注重分析税制改革的历史延续性和局限性， 为下面的税制改革发展趋势分析做铺垫。 第二部分：我国现行税收制度存在的弊端。主要阐述现行税制的 存在弊端与当前改革、。经济发展趋势不相适应，需要及时进行改革。 该部分主要包括三个方面的内容：(1)我国税收制度运行现状。通过 1994年税制改革后我国历年的税收收入图表来分析说明我国税制的 运行状况基本还是良好的。(2)现行税收制度的总体缺陷。指出我国 现行税制最为突出的欠缺是宏观调控功能不全，调控功能弱化和扭 曲。具体说来有以下几点：税费配比不协调，以费代税、费挤税情况 严重，税收发展的空间被严重压缩；主体税种的税制要素配置过于中 性化，与税收承担的繁重宏观调控任务不相适应；税种间的税制要素 配置不协调，经常产生税种之间调节功能对冲和异化的不良后果；税 制内生调控机制残缺不全等。(3)我国现行税收制度的具体欠缺。这 是对现行税制欠缺的细化，主要选取了几个重要的问题来加以说明。 一、现行增值税的缺陷：生产型增值税与我国扩大内需的积极财政政 策、与我国经济增长方式的转变、与税收的公平分配原则不相符；其 调节导向作用弱于收入功能，与当前国家的政策导向不相吻合；二、 现行出口退税机制的不合理性。因出口退税机制的原因使得退税政策 支持外贸的促进作用打了折扣，“彻底退税”并非出口退税的终极目 标，无论从理论分析还是从经济实践来看，“彻底退税”不是我国最 有效、最合理的政策选择；三、内外资企业所得税的弊端。现行内资 企业所得税与外资企业所得税属于两个独立的所得税，在优惠目标、 内容、形式、程度等方面都存在很大差异，但是其生产经营环境却是 相同的，不利于企业之间展开公平竞争，税收负担因企业性质而异化， 不利于现代企业制度的建立和规范，造成了国家大量税款流失，已经 无法适应经济发展的要求；四、个人所得税制的问题。主要是现行税 法采用分类计税模式，难以体现公平税负、合理负担的所得税基本原 则；对大部分应税所得税项目采用定额扣除，按次计征的办法，容易 造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存在较多的税收漏洞；五、现 行财产课税制度存在的主要问题。个人、家庭收入和财产来源渠道不 清、透明度不高，缺乏明确的法律制度保障，导致征税缺乏明确的税 基；财产课税体系不健全，税种设置不适应社会经济发展的现实状况， 调控功能缺位；财产税制度设计不合理，税基缺乏必要的弹性，征收 面窄。六、社会保障税的缺位。我国目前的社会保障体系还不尽完善， 远不能适应建立社会主义市场经济体制和现代企业制度的要求。七、 农业税存在的严重弊端。现行农业税制的合理性和合法性均令人困 惑，没有法理依据，带有强烈的历史烙印和行政自我授权的虚弱性， 同时对城乡二元税制结构进行了简单评述，并指出这是制约我国经济 发展的最大问题。 第三部分：我国税收制度的发展趋势。这部分主要起过渡和承上 启下作用，是从我国税制改革的历史中得出一个结论：一国的税制改 革取决于一国的国情和政府的社会经济决策，其功能作用随着我国经。 济发展观的转变而转变。并指出十六届三中全会审议通过的《中共中 央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中关于税制改革 的内容就是我国税收制度改革的基本趋势、思想和核心。并进一步阐 述了在改革方略的选择