浅析个人所得税.docxVIP

南京理工大学 课程论文 课程名称: 税法 论文题目: 浅析我国现行个人所得税 存在的问题及改进建议 姓 名: 陆 珺 学 号: 0907820111 任课教师评语： 签名： 年 月 日 浅析我国现行个人所得税 存在的问题及改进建议 摘 要: 当前, 个人所得税已成为我国的第四大税种, 也是近年来社会关注程度最高、改革力度最大、最具活力和潜力的一个税种。但由于我国的个人所得税起步晚, 发展尚不成熟, 个人所得税在我国税收总体中的比重仍然偏小，在调节社会收入分配中作用发挥仍存在较大差距，改革个人所得税制的呼声日渐升高。本文从理论与实证的结合上, 就个人所得税存在的主要问题与发展趋势进行了系统的分析与论证, 并就今后如何在改革中进一步完善个人所得税问题提出了一些对策与建议。 关键词: 个人所得税；税制模式；税收征管；问题；对策 1．个人所得税特征分析 1．1个人所得税的定义 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 1．2我国个人所得税税制特点 从总体上看，我国的个人所得税法主要有如下特点：（1）实行分类所得税制。也就是将个人各项所得分成11类，分别适用不同的税率、不同的计征方法以及不同的费用扣除规定。这种分类课征制度可以很大程度上采用源泉扣减的征税办法，有利于加强源泉监控、简化纳税手续。（2）较宽的费用扣除额。主要采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。费用扣除额的规定对于低收入者有利，使低收入者在一般情况下都可以免缴个人所得税，有利于保障低收入群体的生活。（3）在计税方法上采用总额扣除法，避免了个人实际生活费用支出逐项计算的繁琐。在分类征收的制度下，各项应税所得分别按各自的税???和计征方法计算，便于掌握，有利于税务部门提高工作效率。（4）采取源泉扣缴制和自行申报两种征纳模式。我国现行个人所得税征管采用支付单位源泉扣缴制和纳税人自行申报两种模式。对可以由支付单位从源泉扣缴的应税所得，由扣缴义务人代扣代缴。对于没有扣缴义务人的，由纳税人自行申报纳税。也就是说我国对个人所得税采用的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式。 1．3个人所得税的征税内容 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及其他所得共11项内容。 2．我国现行个人所得税存在的问题 2．1税制模式有失公平与效率 现行个人所得税采用的分类课征办法，不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人少缴税，而所得来源少，收入相对集中的人多缴税的现象，不能体现“多得多征，公平税负”的原则，也难以有效调节高收入和个人收入差距悬殊的矛盾。 2．1．1征收模式不公平 个人所得税税制包括分类税制、综合税制和混合所得税制三种模式。我国个人所得税采用的是分类所得税征收模式，即对纳税人的不同应税项目分别按规定税率计算征收。这种模式，虽然能对纳税人的不同应税项目分别进行源泉扣缴，提高个人所得税征收效率，但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力，那些从多渠道取得收入、应纳税所得额较大但分属若干应税项目的纳税人会承担相对较轻的税负，而使那些收入渠道单一、应纳税所得额较小的纳税人税负相对偏重，难以真正实现税负公平。如一人每月工资收入2800 元，另一人则每月有2000 元工资和800 元的劳务报酬，前者需要纳税，而后者则无需纳税。这种模式就会迫使纳税人将收入化整为零，或偷税漏税以减轻负担，寻求公平。 2．1．2征税范围不公平 我国现行个人所得税制规定：对非独立劳动所得（工资、薪金） 按5％～45％的九级超额累进税率征税；对独立劳动所得（劳务报酬）按20％的比例税率征税，对一次收入畸高的可以实现加成征收；对经营所得（生产、经营所得和承包、承租经营所得） 按5％～35％的五级超额累进税率征税；对资本所得及其他证券交易所得和保险业带有投资、分红性质的险种的投资分红所得不征税，而对于农民或工薪阶层几分几毛的利息所得却要征税（自2008 年10 月9 日起，为配合国家宏观政策调控需要，储蓄存款利息的个人所得税暂免征收）。这样