二成本费用明细表.pptVIP

一、本表基本框架 本表分为三部分：第一部分为“销售（营业）成本合计”，包括主营业务成本、其他业务成本和视同销售成本；第二部分为“营业外支出”，主要填报企业发生的固定资产盘亏、罚款支出、非常损失、捐赠支出等内容；第三部分为期间费用，主要填报企业当期发生的销售（营业）费用、管理费用和财务费用。 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、企业会计准则等核算的“主营业务成本”、“其它业务成本（支出）”、“营业外支出”、“管理费用”、“销售费用”和“财务费用”以及根据税收规定应在当期确认成本的“视同销售成本”，填报本表，并据以填报主表第2行、第4行，第5行、第6行、第12行和附表三第21行。二成本费用表式.doc 二、填报注意事项 1、本表数据除视同销售成本外，均应根据会计核算结果进行填报，涉及财税之间的差异在附表3中做纳税调整处理。 2、对于房地产企业，在填报本表第3行“销售货物成本”时，其数据来源于会计科目中的“销售成本”或“主营业务成本”，但是由于房地产行业的特殊性和销售成本核算财税存在的差异性，纳税人应注意在附表三40行中做纳税调整。 3、纳税人在本表中填报的“主营业务成本”、“其他业务成本”和“视同销售成本“应与附表一（1）收入明细表中的“营业收入合计”、“其他业务收入”和“视同销售收入”对应行次的数据配比。 第2行“主营业务成本” 注意事项： 1、转让处置固定资产、出售无形资产（所有权的让渡）所发生的成本费用属于“营业外支出”，不在本部分反映。 2、根据国税函〔2008〕875号《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第二条规定、企业在各个纳税期末，，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。如果纳税人财务核算的提供劳务成本与本规定有差异，应在附表三中做纳税调整处理。 第11行“其他业务支出”中的“其他” “其他”数据来源于纳税人会计核算的其他业务收入中，除材料销售成本入、代购代销成本和包装物出租成本之外的其他业务所发生的成本。对主要从事对外投资的纳税人，投资所得所发生的对应成本可在此行填报。 12行：视同销售成本 视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收确认销售收入并结转成本计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。 数据来源：本行填报纳税人当年发生的视同销售成本的合计金额，本行=本表第13行+14行+15行。 注意事项： （1）每一笔被确认为视同销售的经济业务，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本； （2）视同销售成本仍然根据资产的帐面价值填报.特别注意当该资产用作捐赠、宣传广告、业务招待等支出，其捐赠、宣传广告、业务招待等税收支出数应为计税成本而非会计核算的支出额，见第二章［例2-3］。 （3）房地产企业将建造的商品房转做固定资产，不再视同销售处理。 13行：“非货币性交易视同销售成本” 数据来源：本行填报与附表一(1)14行“非货币性交易视同销售收入”对应的视同销售成本。包括执行新《企业会计准则》不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换以及执行《企业会计制度》纳税人发生的非货币性交易，按照税收规定应视同销售确认收入所对应的资产计税成本金额。 这里应注意： 1、执行新《企业会计准则》并采用公允价值模式计量的非货币性资产交换，由于纳税人会计处理时已将换出的资产按公允确认销售收入(营业外收入)并结转相关成本，会计与税收无差异，故不作为视同销售处理。 2 、执行《企业会计制度》的纳税人以及虽执行新《企业会计准则》但对非货币性资产交换业务采用成本模式计量的，换入资产的成本按换出资产的帐面价值结转，不确认损益，应当视同销售处理，这里的销售成本按换出资产的计税成本填报，见第二章节［例1］ 14行：“货物、财产、劳务发生视同销售成本“ 数据来源：本行填报纳税人将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利以及利润分配等视同销售收入所对应的销售成本。 注意事项：纳税人如在会计核算中已对上述视同销售业务作销售收入处理并结转销售成本的，则本行不再填列。如在会计处理时未确认销售收入也未结转销售成本的，本行根据货物、财产、劳务的计税成本填报。 第16行：“营业外支出” 数据来源：本行填报纳税人在“营业外支出”中核算的有关项目。“营业外支出”科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。第16行＝第17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24行