国企财务监督低效率问题的分析.pdf

摘要 摘 要 财务监督不仅是国企监督的基础，也是国企监督的核心。在国企改革过程中，出 现了与则务监督密切相关的三个问题:会计信息失真、则务滥收乱支、国有资产 流失。国家为了解决国企上述财务监督问题，投入了大量的人力、物力和财力， 但问题不仅没有从根木上得到解决，反而有越演越烈之势，从投入产出的角度来 说，效率是很低的，囚此本文将国企上述财务问题统称为国企财务监督低效率问 题。 国企财务监督机制包括内部监督和外部监督两部分，其中:内部监督主要休 现在公司的法人治理结构中，外部监督则包括出资人的产权监督、政府作为社会 管理者的监督以及竞争性市场环境的监督三个方面。政府作为社会管理者的监督 属于行政监督，具有强制性，本文不作深入研究。公司治理结构是企业内部财务 监督的基础，出资人产权监督是监督的原动力，而竞争性市场环境则是企业经营 者能力和努力程度的重要评判者，具有强大的约束，因而也是国企财务监督的重 要力量。 从建立现代企业制度的角度看，国企产权具有其固有的缺陷。国企的产权最 终属于全体国民，但由于初始出资人一全民一无行为能力，另外， “全体国民” 是一个总体概念，它不能成为具体的、人格化的、有行为能力的行为主体，因而 也就难以履行 “初始委托人”的职责，无法对代理人进行强有力的约束和激励， 最终导致了 “所有者缺位”的问题，这是国企产权问题的根源。 本文认为，国企产权的缺陷直接导致了国企财务监督的低效率问题。首先是 在保持国企国有体制下，由于国企的初始出资人一全民一 “无行为能力”导致 “所 有者缺位”问题难以得到解决，从而使国企财务监督体系中产权监督缺乏原始动 力:其次由于国企产权的缺陷，国企目前在建立规范的现代企业制度，完善法人 治理结构方面障碍重重，难以建立 一套完善有效的激励约束机制，或者说即使有 激励约束机制，也难以得到有效实施，国企财务监督缺乏制度基础;再次，中国 竞争性市场环境的不完善或缺失也使国企财务监督缺乏重要外部制约机制。这一 系列的问题使得国企所有者和经营者委托一代理关系的固有缺陷无法从制度L 得到有效克服，财务监督机制难以发挥应有的作用，最终表现为国企财务监督的 低效率。 由十国企产权监督缺乏原动力，内部监督低效率，竞争性市场环境缺失，国 企财务监督低效率有其必然性。木文认为解决的办法只有两个:一个是从产权方 面着手，通过 “国退民进”、投资主体多元化等方式，稀释国企中的国有产权， 从而达到明晰产权，发挥产权监督作用的目的;另外 一个是从企业制度方面着手， 华南理 1，大学S商竹理硕士论文 对于确有必要保留国有控股产权的国企，可通过制度创新、建立有中国特色的国 有企业制度。 关键词:国有企业;财务监督;产权;公司治理结构;竞争性市场环境 Abstract Financialsupervisionisnotonlythebasicofthesupervisionofstate-ownedenterprise (SOE),butalsothecoreofthesupervisionofSOE.Instate-ownersenterprisereform process,appearedtoinspectwithfnianceclosely-relatedthreeproblems:Accountancys informationreallylose,thefinancereceiptandexpenditureisconfusion,thestate-owned propertyrunsoff.Nationforresolvingtheaboveprobleminstate-ownersenterprisethrewin afloodofmanpower,materialresourceswiththefinancialpower,buttheproblemnotonly didnotgetthesolutionbytheroot,havingonthecontrarytoplaymoreandmorestrong power,fromtheanglethatthrowintheoutputtosay,theefficiencyisverylow.Forthis reasonthetextins