第七章 会计账簿讲义.docxVIP

第七章 会计账簿 【考情分析】 本章内容比较重要，在历年考试中占8分左右。重点掌握账簿的各种分类方法(按用途分、按外型特征分、按账页格式分);账簿的内容、启用与登记规则;会计账簿的格式和登记方法;对账的内容;错账的更正;结账方法;会计账簿的更换与保管等。 【具体分析】 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的启用与登记方法 第三节 会计账簿的格式与登记方法 第四节 对账与结账 第五节 错账查找与更正的方法 第六节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念与作用 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿与账户的关系 四、会计账簿的种类 一、会计账簿的概念与作用 1.概念：会计账簿是指由一定格式的账页组成,以会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 2.设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报??的中间环节。 会计账簿 3.作用 （1）记载、储存会计信息 （2）分类、汇总会计信息 （3）检查、校正会计信息 （4）编报、输出会计信息. 二、会计账簿的基本内容 1.封面 2.扉页 3.账页 三、会计账簿与账户的关系 账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。 四、会计账簿的总类 银行存款日记账 特种日记账 普通日记账 序时账簿 库存现金日记账 总分类账 分类账簿 用途 备查账簿 明细分类账簿 借、贷 普通日记账和转账日记账 两栏式账簿 总分类账、日记账、以及资本债权、债务明细账 借、贷、余 三栏式账簿 借、贷、余多=借、多贷 收入费用明细账 多栏式账簿 账页格式 v 会计账簿 多借、多贷 借、贷、余 原材料、库存商品等 数量、单价、金额 数量金额式账簿 横线登记式账簿（将前后密切相关的业务登记在同一行上） 订本式账簿 现金日记账 总账 银行存款日记账 外形特征 活页式账簿:各种明细账 卡片式账簿：也是一种活页账，固定资产明细账 第二节 会计账簿的启用与登记方法 一、会计账簿的启用 二、会计账簿的登记要求 一、会计账簿的启用 1.启用时，在封面写明单位名称和账簿名称，在扉页上附启用表 2.从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号（订本式） 3.按账户顺序编号，定期装订成册，并按实际使用账页顺序编订页码，另加目录便于记录每个账户的名称、页次 二、会计账簿的登记要求 1.准确完整 将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2.注明记账符号 登记完毕后，要在记账凭证上盖上自己的人名章，并用“√”表示已经记账，以免发生重记或漏记。 3.书写留空 账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2 4. 正常记账使用蓝黑墨水 为保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.特殊记账使用红墨水 （1）按照红字冲销的记账凭证，冲销错误记录 （2）在不设借贷等栏的多栏式中，登记减少数 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 （4）根据国家统一的会计制度规定的可以用红字登记的其他会计记录 会计记录中的红字表示负数 6.顺序连续登记 “各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空 白’、‘此页空白’字样，并由记帐人员签名或者盖章。 7.结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。注意事项：现金日记账和银行存款日记账是必须逐日结出余额的。 8. 过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 9.不得涂改、乱擦、乱刮、如发生账簿记录错误，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。 第三节 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记方法 二、总分类账的格式与登记方法 三、名字分类账的格式与登记方法 四、总分类账户与明细分类账户的平行登记 一、日记账的格式与登记方法 （一）库存现金日记账的格式与登记方法 1.三栏式 （1）“对方科目”指库存现金的来源科目或支出的用途科目。 （2）.现金日记账由出纳人员按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 2.多栏式 .（1）多栏式日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源的支