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第三章 公共收入理论 一 公共收入理论------税收 二 公共收入理论------公债 一 公共收入理论----税收 1、什么是税收？ 1.1、税收是国家为了实现其职能,依照法律 ,强制地、无偿地、固定地取得公共收入的一种手段。 税收的本质：改变国民收入分配流程变化的行政性手段。 国民收入分配：初次分配（市场性）与再分配（行政性）（有偿与无偿））。 课税主体：纳税人（自然人、法人） 课税客体：课税的目的物，即对什么征税。 1.2、转移的原因：提高社会福利水平， （1）功利主义的社会福利函数：社会福利等于所有人的效用之和； （2）洛尔斯主义福利函数：社会福利等于社会成员生活水平变坏人的效用之和。 2、税收制度的基本特征 2.1、经济效率：税收制度不应破坏有效的资源配置。 （1）行为效应：税收已经影响到现代经济生活中任何人的一切行为：储蓄、消费、投资； （2）财政效应：税收对交易所采用的形式比对交易的本质影响大，如雇主给员工买保险与雇主出钱员工自己买保险，礼券补贴还是发钱？ （3）扭曲效应：税收是否引起纳税人行为改变而减少纳税义务。 （4）修正效应：即可筹措税收收入又可以改善资源配置效率。外部性行为矫正。 （5）一般均衡效应：税收的相互影响与作用。 （6）告示效应：税收结果在征税前辈观测到而导致纳税人行为改变，如给婴儿买房子。 2.2、管理简单：税收制度应该便于管理并且管理费用（成本）较低。 （1）直接费用：税务机关及其运行用。 （2）间接费用：纳税人承担交税的费用。 （3）影响因素：税法的复杂性、纳税源纪录完善性、个人减收入转移的复杂程度、不同税源征税费用分布等。 2.3、可变性：税收制度适应经济环境变化。 （1）自动稳定经济作用：逆经济风向作用。 （2）调整税率的不同利益集团障碍。 （3）调整速度：税制改变的时滞性。 2.4、政治代表性：税收制度设计必须使人们清楚自己为什么要交税？ 2.5、公平性：税制对不同人的区别对待？ （1）横向公平：对不同的人相同对待。 （2）纵向公平：能力支付原则，如何确定其税率、税法以及税额等。 3、税收的归宿 3.1、归宿的类别 （1）前移：对某行业征税导致其产品提价，最终结果转嫁到消费者身上。 （2）后移：多某行业征税导致该行业的生产要素需求下降，以及其价格下跌。 3.2、税收效应 3.2.1 税收对储蓄的收入效应：征税使人们的收入减少，造成现期及预期消费减少，储蓄率提高。 税收对储蓄的替代效应：征税使纳税人的实际利息收入降低，造成消费替代储蓄，储蓄下降。（高收入者边际储蓄倾向高，累进程度越高的所得税对储蓄的替代效应越高） 3.2.2 税收对私人投资的影响：替代效应，征税使投资收益率下降，纳税人以消费替代投资。 收入效应，征税使投资收益率下降，纳税人为了不降低总收入，必须增加投资。 3.2.3 税收对劳动投入的影响：收入效应，征税减少了纳税人可支配收入，为了不降低收入与消费水平，纳税人增加劳动时间； 替代效应，征税降低劳动相对于闲暇的价格，纳税人以闲暇替代劳动，劳动供给减少。  3.2.2 税收对私人投资的影响：替代效应，征税使投资收益率下降，纳税人以消费替代投资。 收入效应，征税使投资收益率下降，纳税人为了不降低总收入，必须增加投资。 3.2.3 税收对劳动投入的影响：收入效应，征税减少了纳税人可支配收入，为了不降低收入与消费水平，纳税人增加劳动时间； 替代效应，征税降低劳动相对于闲暇的价格，纳税人以闲暇替代劳动，劳动供给减少。 税制的政治代表性 1、税制要保证政体准确地反映人们偏好。 2、税收制度中的各种税收的变化应符合法律要求，并且在这种制度下政府必须反复听取对政府支出多寡的评价。 3、税制的致命缺陷：在民主制度下，税收制度如何被少数特殊利益集团利用，以牺牲他人利益为代价实现自己利益。 二 公共收入理论------公债 1、公债运用的一般原理 1.1 公债理论观点的演进 （1)大衰退以前的公债理论——负债 有害论：否定公债 (2)大衰退以后的现代公债理论——公债新哲学论 （1)大衰退以前的公债理论——有害论：否定公债1、威廉.配第：公债是可以增补国有现有资本并促进工业和农业 的巨额资本 2、佛朗斯.魁夸：公债以及与之相联系的不结果实的货币财产是把财富从农业抽取出来，而且使农业丧失为改善土地以及利用或耕种土地所必需的财富。 3、亚当.斯密：公债是国有现有资本的抽除，即原工商业资本被政府吸收用非生产用途，阻碍生产力发展。 4、大卫.李嘉图：公债是国民资本被浪费的因素。 政府收入不足，因此税收代替公债，税收比公债的优点：在战的