第三章 非流动资产-2固定资产及生产性生物资产.pptVIP

第三章 非流动资产 —固定资产和生产性生物资产 主要内容 固定资产的定义变化 固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 使用寿命超过一个会计年度。 固定资产核算变化 一、固定资产初始计量的变化 固定资产核算变化 一、固定资产初始计量的变化 练习 甲公司属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年3月1日，甲公司计划自行建造一套机器设备，为此购入工程物资一批，价款为600 000元，支付的增值税进项税额为102 000元，款项以银行存款支付，全部为工程领用；领用生产用原材料一批，账面余额为20 000元。购进该批原材料时支付的增值税进项税额3 400元；计提工程人员工资80 000；11月12日，试生产过程中取得收入10 000元，已经收到款项并存入银行；12月20日，工程竣工决算并交付使用。假定不考虑其他相关税费。 要求：假设甲公司执行小企业会计准则根据上述资料进行相关的会计处理 1、购入工程物资时： 　借：工程物资 600 000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）102 000 　　　　贷：银行存款 702 000 2、领用工程物资时： 　借：在建工程 600 000 　　　贷：工程物资 600 000 3、领用生产用原材料时： 　借：在建工程 20 000 　　　贷：原材料 20 000 　　　 固定资产核算变化 二、固定资产折旧的变化 固定资产核算变化 二、固定资产折旧的变化 固定资产核算变化 三、后续支出核算的变化 固定资产核算变化 三、后续支出核算的变化 练习 某企业拥有一条生产线，原价为1 000 000元，截止2013.6.30累计已计提折旧为300 000元，账面价值为700 000元；由于生产的产品市场前景好，现有生产线的生产能力已难以满足企业生产发展的需要，经研究该企业决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。同时有一台机器设备，已经提足折旧，但仍继续使用。该企业决定同时也对该设备进行改建。2013年7月1日开始经过4个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出200 000元，同时发生的机器设备的改建支出金额为78 000元。假定全部以银行存款支付；该生产线及机器设备改建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，其使用年限也相应的延长了。不考虑其他相关税费。该企业执行《小企业会计准则》。 （1）2013年7月1日该生产线转入改建时： 　　借：在建工程 700 000 　　　　累计折旧 300 000 　　　　贷：固定资产 1 000 000 （2）改扩建生产线发生支出： 　　借：在建工程 200 000 　　　　贷：银行存款 200 000 　　改建机器设备发生支出 　　借：长期待摊费用 78 000 　　　　贷：银行存款 78 000 （3）工程完工时： 　　借：固定资产 900 000 　　　　贷：在建工程 900 000 　　　 固定资产变化小结 取得变化： 1.自营。2.投资者投入。3.盘盈。 折旧变化： 1.取消工作量法。2.折旧年限和税法保持一致。 后续支出变化： 1.日常修理费按受益对象归集。 2.大修理支出和税法保持一致计入长期待摊费用。 期末计量：不计提减值准备。 练习 1.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（ ）。 A．购买价款 B．相关的运输费、装卸费 C.相关的安装费 D.按照税法规定可以抵扣的增值税额 2.下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（ ）。 A．年限平均法 B．工作量法 C．双倍余额递减法 D．年数总和法 3.小企业无论采用哪种折旧方法计提折旧，其累计提取的折旧额不应超过该项固定资产应计提的折旧总额。（ 　） 4.根据《小企业会计准则》规定，对于其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位该项固定资产的账面价值记账。（ ） 第二节 生产性生物资产 第三十五条 生产性生物资产，是指小企业（农、林、 牧、渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持 有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 第三十六条 生产性生物资产应当按照成本进行计量。 （一）外购的生产性生物资产的成本，应当按照购买价款和相关税费确定。 （二）自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本，应当按照下列规定确定： 1．自行营造的林木类生产性生物资产的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调