第六章_审计计划、重要性与审计风险(上课用).ppt

山东科技大学经济管理系 审计计划 审计重要性 审计风险 第一节 审计计划 审计计划：审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计划。 一、审计计划的作用 (1)通过制定和实施审计计划，可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。 (2)通过制定审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。 (3)通过制定审计计划，可以避免与审计单位之间发生误解。 二、审计计划的内容及编制 1.审计计划的内容 (1)总体审计策略：对审计的预期范围和实施方式所作的规划，用以确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划。（整个审计工作的蓝图，是具体审计计划的指导） (2)具体审计计划：是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划和说明。 (1)总体审计策略的基本内容： 1）被审计业务的特征 2）明确审计业务的报告目标 3）重要会计问题及重点审计领域 4）审计工作进度及时间 5）审计小组组成及人员分工 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用 8）其他有关内容 (1)总体审计策略的基本内容： 1）被审计业务的特征 2）明确审计业务的报告目标 3）重要会计问题及重点审计领域 4）审计工作进度及时间 5）审计小组组成及人员分工 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用 8）其他有关内容 (1)总体审计策略的基本内容： 1）被审计业务的特征 2）明确审计业务的报告目标 3）重要会计问题及重点审计领域 4）审计工作进度及时间 5）审计小组组成及人员分工 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用 8）其他有关内容 (1)总体审计策略的基本内容： 1）被审计业务的特征 2）明确审计业务的报告目标 3）重要会计问题及重点审计领域 4）审计工作进度及时间 5）审计小组组成及人员分工 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用 8）其他有关内容 一般情况下，审计费用等于审计工时与工时费用率之积，应分别按计划费用和实际费用填制，通过分析两者之间的差异，来评价审计工作的效率和收益。审计工时也分为计划工时和实际使用工时，分别不同层次的人员来确定，工时费用率也分别不同层次的人员来确定。 (1)总体审计策略的基本内容： 1）被审计业务的特征 2）明确审计业务的报告目标 3）重要会计问题及重点审计领域 4）审计工作进度及时间 5）审计小组组成及人员分工 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用 8）其他有关内容 (1)总体审计策略的基本内容： 1）被审计业务的特征 2）明确审计业务的报告目标 3）重要会计问题及重点审计领域 4）审计工作进度及时间 5）审计小组组成及人员分工 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用 8）其他有关内容 (1)总体审计策略的基本内容： 1）被审计业务的特征 2）明确审计业务的报告目标 3）重要会计问题及重点审计领域 4）审计工作进度及时间 5）审计小组组成及人员分工 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用 8）其他有关内容 专家是指在会计、审计领域之外的特定领域中，具有特殊的技能、知识和经验的个人或公司，如鉴赏家、律师、工程师等。 审计人员在审计过程中，有时会遇到非本专业的问题，此时，审计人员必须利用专家的工作。对专家工作的利用首先应考虑专家的能力；其次应选择与被审计单位没有关系的专家；最后还应考虑专家的工作及其结果在整个审计业务中的地位及其影响。 审计人员以专家的工作作为审计证据时，应对其适当性进行评价，对不适当或不充分的审计证据，应考虑执行其他审计程序。 在发表无保留意见时，不应提及专家的工作，以防误解；在发表保留意见时，必要时应提及专家的意见，用于解释原因。 审计人员在审计过程中应考虑内部审计和它们的作用。内部审计的作用由管理部门决定，其审计目标与注册会计师的不同，它取决于内部管理的要求，而注册会计师的审计目标则是关注会计报表有无重大错报，但两者所采用的方法很相似。在某些情况下，高效的内部审计程序可以改变外部审计手续的性质、时间和程度。 利用内部审计人员的工作时，首先应考虑其在被审计单位中的地位、作用和相对独立性；其次应考虑利用其工作的范围。 这里需要注意的是利用内部审计手续不能完全代替外部审计手续，而且，利用内部审计工作并不能减轻审计人员的责任。