涉税违法犯罪行为的心理分析及稽查策略.docVIP

涉税违法犯罪行为的心理分析及稽查策略 税务稽查其实是一场博弈，是税务稽查人员与实施税收违法的纳税人之间的一场较量。在这场较量中，自始自终都渗透着实施税收违法的纳税人（以下皆简称税收违法者）的心理变化，这种心理变化决定着税务稽查案件的进程。因此，准确把握和有效利用税收违法行为人的心理，有的放矢地实施税务稽查，是改善稽查技艺与提高稽查效率的关键所在。涉税违法者的心理按其产生的阶段划分，又可分为实施前的心理，实施过程中的心理和实施过程后的心理。这三种心理其实是违法者的心理变化过程。具体来说，又可分为以下心理类型：“从众”是一种比较普遍的社会心理和行为现象，通俗地说就是 “随大流”，大家都这么做，我也就跟着这么做。仇恨心理对执法存在仇恨心理的违法户是重点违法者，可能多次被处罚过，从心理上排斥执法行为，总感觉检查人员有意和他过不去，对他的处罚不公，处罚太重，是专门针对他的行为，从而抗拒、排斥检查，对执法产生了仇恨心理。仇恨心理产生的根源在于，其违法经营行为被查处后，他要么抱怨自己的违法手段不高明，被查到了；要么算是自己倒霉，走了“霉运”，要么是怀疑有人有意和他过不去，就是不会从根本上考虑自己违法的思想根源，缺乏违法意识，思想上的抵触情绪大，不利于社会的稳定。因此，检查人员只有了解了违法者的心理活动后，才能对症下药，有的放矢，采取有效措施和方法，使稽查工作得以突破，使查处得以顺利开展。如果检查准备工作做得不够，纳税人一旦看出检查人员业务能力较差或对企业的情况不熟悉，会使其逃避检查的侥幸心理占据上风，从而应付了事。准备工作一方面要对被查当事人的基本情况、经营情况、经营特点进行了解，另一方面要被查对象涉及的税收政策、相关法律等政策知识进行了解，再必要时还应对当事人的性格、家庭背景、资历等进行了解。同时，经做好充分的安排布署，检查人员要进行必要的分工，一进入纳税从的经营场所或办公地点就直接控制其涉税违法犯罪的有力证据，从而使其心理全线崩溃、束手就擒，认罪伏法。检查人员下企业检查，谈话场地通常选在企业的财务室或办公室，企业人员在潜意识当中有一种优越感，说话常带一定的主动性，但同时随意性往往更能体现真实性，在没有戒备心的情况下的谈话更能反映客观实际。如果对方持抵触心理，不愿配合检查，则应当立即改变谈话场地，将谈话场地设在税务机关或其他不熟悉的地方，辅之以税法宣法政策攻心，使谈话变得严肃、庄重，对方回答得问题自然会慎重，即使不愿回答问题也不会轻易拒绝回答。一般来讲，企业财务人员熟悉企业会计与税收法律，了解检查内容与方向，明白后果，因此，他们对企业财务情况掌握最全面，但最有戒备心理，是最不易提供税收违法线索的人员；其次是企业负责人，这类人对企业的经营情况了解最全面，如果这类人对税收了解不多，无法分辨谈话内容与效果，则最易提供有价值的信息，但他们一旦发现检查工作对其不利，极易与检查人员形成对峙心理，并设层层障碍，故与其谈话时，最好不要安排财务人员同时在场，不然财务人员会帮助其甄别答话内容，也最好作为第一个谈话对象；再次是企业生产人员、销售人员、管理人员等其，他们一般对税收了解较少，与税务人员接触较少，同时他们与税收违法行为的直接利益关联不大，心理上最放松，极易提供真实准确的信息，可以选项择这类人员作为第一个谈话对象。当然，谈话对象的选择方式不能一成不变，要根据其工作岗位、文化素质、性格、社会关系以及对被查内容的熟悉程度来确定。违法者在被检查过程中，思想上总是处于高度警惕，这种戒备心理会极大阻碍检查工作的进行，如果税务人员一本正经地询问有关涉税事宜，一般来说很难有成效。这时税务人员的首要任务是解除纳税人思想上的警惕，并有意谈化执法目的，采用迂回策略，求得对方心理上的共鸣，取得一种信任感，等违法者思想上放松了，再逐步切入主题。同时，谈话中要准确掌握问话语气。不同的语气会收到完全不同的效果，对于神色慌张、胆小心虚的的被问话人，以正义凛然的执法者形象出现，并采用严厉的语气，辅以政策宣传，往往会收到较好的效果；对于心理素质较好，并有一定法律知识的被问话者，则宜采用平和的语气，在不经意的对话中寻找突破口。另外，在纳税人的经营场所与企业相关人员进行谈话时，要注意细节，有时对方的方眼神固定的地方就是账簿藏匿的地方。通常有两种表现：一是阻挠检查，有些违法者知道税务机关没有搜查权、也不能限制人身自由，当得知自身涉税问题严重、无处躲避时，往往会拒绝配合调查取证，有的会制造相关当事人外出无法配合检查的假象，有的会不按检查人员要求将保险柜等打开，不如实提供纳税资料，使检查无法进行。这样即使检查人员依据规定按征管法处罚时，也只不过五万元以下，与实际违法行为所应受的处罚相去甚远。因此在这种情况下，一定要对可能藏匿证据的箱、柜及进登记保存，固定证据，而且在必要的时候要及时争取公安配合取