中国税制李倩经济与管理学院重庆师范大学.ppt

Herzlichen Willkommen 中国税制 李倩 税收法律关系 税收法律关系是指税收法律制度所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系 税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系 税收法律关系 税法法律关系的三个构成要素 由主体、客体和内容三个要素构成 三个要素之间互相联系，形成同一的整体 税收法律关系 税收法律关系主体 税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者 分为征税主体和纳税主体 税收法律关系 （1）征税主体 征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关 包括各级税务机关、海关等 税收法律关系 （2）纳税主体 纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人 包括法人、自然人和其他组织 税收法律关系 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则 即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体 税收法律关系 2.税收法律关系客体 是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象 3.税收法律关系内容 是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务 这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂 税收法律关系 【例题1】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（　）。 　　A.纳税人　　 B.税率 　　C.课税对象　　D.纳税义务 【答案】C 【解析】本题考核税收法律关系。 A选项属于税收法律关系主体，B选项是计算税额的尺度，D选项属于税收法律关系内容。 税种的分类 （一）按征税对象的性质不同分类 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源税类：土地增值税、资源税 财产税类：房产税、契税 行为税类：印花税、车船税、车辆购置税 税种的分类　 【例题1】下列各项中，属于流转税的有（　）。（2004年） 　　A.增值税　 　B.消费税　 　C.营业税 　　D.所得税 　【答案】ABC 　【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税、关税。 税种的分类 【例题2】下列各项中，税种按课税对象的性质分类有（　）。 　　A.所得税类　　B.直接税 　　C.地方税 　　D.从量税 　【答案】A 　【解析】A属于按课税对象的性质分类，B属于税负能否转嫁的分类，C属于管理和使用权限分类，D属于计税依据不同的分类。 税种的分类 【例题3】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（　）。 　　A.房产税　　 B.印花税 　　C.车船使用税　　D.城镇土地使用税 　【答案】BC 　【解析】本题考核行为税包括的税种。选项A房产税属于财产税，选项D城镇土地使用税属于资源税。 税种的分类 （二）按管理和使用权限不同分类 　　1.中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。 　　2.地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。 　　3.中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税。 税种的分类 （三）按计税依据不同分类 1.从价税 是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法 2.从量税 是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关 税种的分类 （四）按税负能否转嫁分类 1.直接税 是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税类、财产税类等。 2.间接税 是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下各种商品的课税均属于间接税 税种的分类 【例题4】下列税种中，属于地方税的有（　）。（2007年） 　　A.增值税　　B.房产税 　　C.车船税　　D.土地增值税 【答案】BCD 【解析】本题考核地方税的种类。根据规定，增值税属于中央和地方共享税；房产税、车船税和土地增值税均属于地方税。 税种的分类 【例题5】下列各项中，属于中央税的是（　）。 　　A.契税　　 B.消费税 　　C.增值税　　D.土地增值税 　【答案】B 　【解析】本题考核中央税包括的税种。中央税包括关税、消费税、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税。 税法要素 最基本的要素包括三个：纳税义务人、征税对象、税率（重点） 税法要素 【例题1】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。（　）（2001年） 　【答案】√ 税法要素 1.征税人 2.纳税人 纳税担保人也不是纳税义务人 税法要素 【例题2】税收实体法由多种要素构成。下列各项