中国会计和国际会计的形式协调和实质协调的研究.pdf

摘要： 会计准则的国际协调(形式协调)是自国际会计准则委员会成立后各国和国 际机构普遍关注的问题，会计形式协调从本世纪初取得了重大进展。研究国际会 计协调的一个共同的问题是：会计准则的协调是否能够带来准则运用的可比性? 或者准则的协调是否能够带来会计报告实务的协调，从而提供跨国可比的会计信 息? 会计形式协调是减少各国会计准则差异的现实途径，最终目的是实现不同准 则下报告会计信息可比性，提高会计信息质量。中国会计准则的制定和修订是在 和国际会计准则协调的政策导向下进行的，那么会计形式协调能否达到准则制定 者的期望，实现会计的实质协调是本文研究的主要问题。 l、研究方法 本文的研究方法是采用规范研究与实证研究相结合的方法，定量研究中国会 计准则与国际会计准则的形式协调，比较协调后的中国会计准则下报告会计信息 与按照国际会计准则报告信息质量的可比性，从而判断形式协调是否实现了其预 定目标一会计报告实务协调(实质协调)。研究的样本是中国证券市场同时发行 AB股的公司，由于此类公司需要按照中国和国际会计准则编制财务报告对外披 露(以下简称“双重报告’’)，对比双重报告下会计信息的质量可以为回答形式协 调是否带来实质协调提供证据。会计信息质量是从信息的价值相关性、会计盈余 的稳健性和会计信息预测能力来检验。通过对形式协调与