《第九章_财务会计报告》.ppt

第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 财务报表的报送、汇总和审批 第五节 财务会计报表的分析 本章结束 ［案例1］ 华发先生在2004年6月份成立的光辉实业股份有限公司中担任财务总监。在2005年1月25日召开的董事会上提交了资产负债表和利润表，董事会对于华发先生的工作非常不满意，主要批评他的地方有以下几点： （1）编制会计报表前没有编制工作底稿；（2）年底在编制会计报表前没有进行存货盘点；（3）会计报表的实际截止日是12月25日；（4）没有报表附注和财务状况说明书；（5）没有编制现金流量表；（6）利润表与资产负债表中的“未分配利润”数字不相符。 华发先生非常不服气。你认为董事会批评华发先生是否都对？为什么？ 答：编制工作底稿是会计资料由账簿向报表过渡的一项重要会计核算工作。为了避免差错，防止忙中出错，并能尽快了解本期的经营状况和经营成果，及时报送报表，可以先通过编制工作底稿的办法，把基本资料算出来，再根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录，把账簿记录补齐。编制工作底稿，是检查账簿记录是否正确的一种方法。 为了保证账实相符，年底在编制会计报表前必须进行财产清查，存货盘点是重点。会计报表的截止日应为12月31日，提前结账是不对的。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。 现金流量表在对外披露时应该编制。 利润表与资产负债表中的“未分配利润”数字不相符的情况需要进一步核查。 ［案例2］ 毕达先生大学毕业到一家公司应聘，分配到公司会计部。会计部经理为了培养他，在6月底编制半年报时让他自己也练习编制资产负债表，第一遍他编制的资产负债表不平，第二遍他编制的资产负债表平衡了，但是与经理编制的资产负债表总额相差500多万元。经理问他怎么编制的，他说都是根据总分类账的账户期末余额填制的。你认为毕达先生可能在什么地方出现了差错？ 答：毕达先生出差错的地方在具体项目的填列方面。具体项目的填列方法除了直接根据总账科目的余额填列之外，还包括： （1）根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”等科目的期末余额合计填列。 （2）根据有关明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计填列；“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。 （3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列。 （4）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。 项目 本月数 本年累计数* 一、营业收入 371000 减：营业成本 150000 营业税金 36100 销售费用 5000 管理费用 68300 二、营业利润 111600 加： 营业外收入 17400 减：营业外支出 3150 三、利润总额 1258500 减：所得税费用 27262.50 四、净利润 98587.50 图表9—4 利润表 编制单位： ××年12月 金额单位：元 二、利润表的编制（一）利润表各项目的填列 “营业收入”项目，应根据“营业收入”账户的本期发生额分析填列 “营业成本”项目，应根据“营业成本”账户的本期发生额分析填列 “营业税金”项目，应根据“营业税金”账户的发生额分析填列 “销售费用”项目，应根据“销售费用”账户的本期发生额分析填列 “管理费用”项目，应根据“管理费用”账户的本期发生额分析填列 “营业利润”项目，应根据公式“营业收入-营业成本-营业税金-销售费用-管理费用=营业利润”计算填列 “营业外收入”项目和“营业外支出”项目，应根据“营业外收入” 、“营业外支出”账户的本期发生额分析填列 “利润总额”项目，可按公式：“营业利润+营业外