会计准则制定权的争夺理论分析与中国实际.docVIP

会计准则制定权的争夺：理论分析与中国实际 [关键词]准则制定权；利益集团；准则的供给；权力之争 　　[摘要]学术界对会计准则制定的研究主要集中于准则制定过程和准则的经济后果，通常假设准则制定机构是单个利益集团，不涉及不同准则制定机构之间的权力之争。本文从准则制定的两种理论出发，阐明不同准则制定机构是以自身利益为标准行事的，它们之间的权力之争构成了准则供给的竞争。基于中国现实的分析表明，准则制定机构间确实存在微妙的权力之争。文章的最后是本文观点的总结以及此次研究的局限。 　　信息不对称在现实世界中普遍存在。防止信息不对称的管制对会计行业产生了巨大影响。本文将使用术语“准则制定”来表示不同规则和管制的建立。 　　一、问题的提出：准则制定的两种理论 　　管制的公共利益理论认为，管制是公众对纠正市场失灵的需求所产生的。在这一理论中，准则制定机构或准则制定者被假定为大公无私者，它尽力通过管制使社会福利最大化。因此，准则制定行为被认为是制定成本与信息不对称改善后所带来的社会收益之间的权衡。这一理论所存在的问题不仅在于准则制定者事实上难以确定恰当的满足公众需求的管制数量，而且在于它忽略了准则制定者的动机。由于社会公众和立法机关监督准则制定机构以公共利益行事的能力是很微弱的，这就形成一种可能：准则制定机构将以自身利益为标准行事，而非按公共利益制定准则。 　　公共利益理论的局限导致了准则制定的另一