《财务会计目标之透视》.pdf

( ) 内蒙古财经学院学报 综合版 2009年第 7卷第 4 期 财务会计 目标之透视 姬瑞芳 (神东天隆集团久通工贸公司 , 内蒙古 　鄂尔多斯 　0 17000) [摘 　要 ]财务会计 目标是会计准则的基石 ,用来指引整个财务会计概念框架和会计准则体系的构建 ,在会计准则制定工 作中起重要的导航作用 。本文在对财务会计 目标综述的基础上 ,分析了我国会计环境对财务会计 目标的影响;进一步明确了 在我国目前的会计环境下 ,财务会计 目标应定位于 “决策有用观 +受托责任观 ”。 [关键词 ]财务会计 目标 ;受托责任观 ;决策有用观 ;会计环境 [中图分类号 ] F234. 4　　　　　[文献标识码 ]A 　　　　　[文章编号 ] 1672 - 5344 (2009) 04 - 0 140 - 05 一 、财务会计 目标国内外研究综述 1973年 ,罗伯特 ·特鲁布莱德研究小组在 《财 ( ) 一 国外研究综述 务报表的目标 》中 ,提出财务报表的基本 目标是 “提 1. 早期萌芽阶段 供据以进行经济决策的信息 ”,并将 目标分解为基本 20世纪 50 年代 以前 ,在许多相关论著中已提 目标 、信息使用者和用途 、所需要的信息、信息的性 到会计 目标的概念 ,但还比较抽象 ,不够明确 。如美 质 、财务报表 、特别推荐的报表等 12 项 。 国注册会计师协会在一份研究报告中称会计 目标为 美国财务会计准则委员会在 1973 年成立以后 , “有助于企业的运行 , 以达到其既定的目的 ”; 又如 充分认识到财务会计 目标对会计准则制定的重要 佩顿和利特尔顿在 《公司会计准则绪论 》中提到 。 性 ,对其进行全面研究并取得了新的突破 。1978 年 会计的目标是 “提供关于某一企业的财务数据 ,加以 11月 , FA SB 发表了第一号财务会计概念公告 “企业 汇集与整理 , 以满足管理当局 、投资人和社会公众的 财务报告的目标 ”,将财务报告的目标主要确定为以 ( ) 要求 ”;另外 ,坎宁、吉尔曼等人在他们的论著中也间 下几个方面 ,即财务报告应该提供 : 1 对现在的和 接涉及到会计 目标的概念 。 潜在的投资者 、债权人以及其他使用者做出合理的 2. 开始关注阶段 投资、信贷及类似决策有用的信息 ; ( 2 ) 有助于投资 20世纪 50 年代 以后 ,有学者开始将财务会计 者 、债权人和其他信息使用者预计会计未来净现金 目标作为其研究的直接对象 。如美国的史度伯提出 流入的金额 、时间与不确定性的信息 ; ( 3) 有关企业 财务会计 的 目标是 “提供对投资人决策有用 的信 经济资源 、对资源的要求权 以及它们变化的信息 ; ( ) ( ) 息 ”;利特尔顿在 《会计理论结构 》中 ,把会计的目标 4 企业在报告期内经营业绩的信息 ; 5 有关管理 分为中间目标 、前提 目标和最高 目标 ,会计的最高 目 人员如何履行业主委托的企业