《Ch.12财务报告1》.ppt

* * 第十一章 财务报告 主要内容： 财务报告的概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 会计报表附注 一、财务报告的定义： 是指企业对外提供的反映企业某 一特定日期财务状况和某一会计期间 经营成果、现金流量等会计信息的文 件。 财务报告的组成： 财务报告 会计报表 会计报表附注 报表 资产负债表——反映财务状况方面的信息 利润表——反映经营成果方面的信息 现金流量表——反映现金流量方面的信息 报表附注——以文字说明的方式对报表的内容进行的解释 所有者权益变动表——反映股东权益增减变动方面的信息 编制的基本要求： 一、资产负债表 ①资产负债表的定义： 反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的财务报表。 ②理论依据——会计等式 ④资产负债表的格式： 报告式：（又称垂直式）分上中下三段， 资产总额＝负债总额＋所有者权益总额 账户式：分左右两方 左边：资产； 右边：负债及所有者权益 左边＝右边 目前我国会计准则中规定采用的是——账户式。 ⑤资产负债表的结构： 项目分为三类：资产、负债和所有者权益 资产：按变现能力的强弱自上而下排列； （或：按流动性的强弱自上而下排列） 项目包括：流动资产和非流动资产 负债：按偿债的强弱自上而下排列能力； （或：按流动性的强弱自上而下排列） 项目包括：流动负债和长期负债 所有者权益：按永久性的强弱自上而下排列。 ⑥资产负债表的编制： 年初数：根据上年的“期末数”填列； 期末数： A.合并填列的项目： （1）货币资金 ＝现金＋银行存款＋其他货币资金 （2）存货 ＝材料采购＋原材料＋在产品（生产成本） ＋库存商品＋包装物＋低值易耗品等 若“存货”有计提跌价准备，应减去“跌价准备”后的余额计算合计； 若“原材料”按计划成本计价，应加或减“材料成本差异”后的余额计算合计。 B.分析计算填列的项目： （1）按明细账借、贷方余额分析计算填列的项目： 应收账款 预付账款 待摊费用 ……资产类 ?? 预收账款 应付账款 预提费用 ……负债类 借方余额——合计填在资产类项目； 贷方余额——合计填在负债类项目。 注：对于应收账款项目，还应减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备的余额。 即它反映的是应收账款的净值。 例：某企业3月末部分会计科目余额如下： 总账科目 所属明细账科目 应收账款：(借） 8 000 A公司：（借）10 000 B公司：（贷） 2 000 预付账款:（借） 3 000 C公司：（借） 3 500 D公司：（贷） 500 待摊费用：(借) 1 000 应付账款: (贷） 7 000 E公司：（贷） 7 800 F公司：（借） 800 预收账款：(贷） 2 500 E公司：（贷） 2 800 F公司：（借） 300 预提费用：(借） 400 根据资料，计算该月末资产负债表有关项目的金额。 （2）按总分类账户余额分析计算填列的项目： 1～11月： 若“利润分配”账户是借方余额 未分配利润＝“本年利润”账户的贷方余额 —“利润分配”账户的借方余额 若﹥0,表示有盈利，则直接填列； 若﹤0,表示有未弥补的亏损，则以“—”号填列； 若“利润分配”账户是贷方余额 未分配利润＝“本年利润”账户的贷方余额 ＋“利润分配”账户的贷方余额； 12月末： 根据“利润分配”账户的余额直接填列。 (3)按总账所属明细账的余额分析计算填列 “长期股权投资”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等账户扣除明细账中反映的1年内到期的款项部分后填列。 (4)按明细分类账户的余额分析填列的项目： “待处理流动资产净损失”和“待处理固定资产净损失” 若为借方余额——直接填列 若为贷方余额——以“—”号填列 (5)计算净值的项目： 固定资产＝固定资产原值-累计折旧 -固定资产减值准备 其他应收款 ＝其他应收款-“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备的余额 “长期股权投资”、“长期债权投资”、“