《上市公司财务相关问题及整改汇编 根据刘建军PDF《拟上市公司财务培训资料 2016 0817精华版 》整理》.xls

Sheet3 附原文档说明 表格 说明 1、电力服务公司所属的餐饮管理分公司已于2010年11月18日补交营业税及附加21.19万元，支付滞纳金3.06万元，并交纳罚款0.5万元 2、未按规定核算其他业务收入。公司控股子公司深圳妈湾电力有限公司（以下简称“妈湾公司”）2007-2009年期间共取得煤矸石收入102.67万元，计入其他应付款科目核算，少计其他业务收入102.67万元，少计增值税销项税及附加18.15万元。妈湾公司在2007-2009年期间，共取得船运速遣费691.11万元，计入其他应付款科目核算，少计其他业务收入691.11万元，少缴纳营业税及附加3.69万元。被处以罚款0.5万元。 2、妈湾公司已于2010年11月22日-26日全额补交煤矸石销售收入的增值税销项税及附加18.15万元，支付滞纳金2.78万元；2010年11月22日全额补交速遣费收入的营业税及附加3.69万元，支付滞纳金0.55万元；并交纳罚款0.5万元。 3、未按规定核算营业外收入。妈湾公司2009年12月31日其他应付款科目余额中包括账龄已超过5年的其他应付款合计1,886.99万元，妈湾公司未将该部分其他应付款及时清理并确认为营业外收入，少计营业外收入1,886.99万元，少计企业所得税额377.40万元。 你公司子公司日常会计核算仍需加强，个别收入确认存在跨期现象。 供应商转场业务是指根据经营需要，供应商与公司终止合同，其所经营的商品全部转由另一供应商经营。检查发现，公司在该业务的处理中，视同先向拟终止合作的供应商销售该部分商品，确认相应的收入和成本，再对拟进场的供应商作该部分商品的购入处理。2010年公司确认转场收入2,118万元，占当期商品购销收入的比重为0.36%，并按照收入所确认的收入金额结转成本。因转场业务的核心是商品的结算主体发生变化，不涉及收入、成本的问题，公司的会计处理虚增了收入和成本。 公司购进的商品是可退货的，商品退货风险由供应商承担，供应商转场后，相应的退货风险需要转移到新的供应商名下，为降低退货风险，所以先由新供应商买下所有商品，再进行验收入库。公司在2011年第三季度报中就该事项已进行了抵销调整。公司将调整此类业务会计处理方法，避免该问题再次出现。 公司已针对此类业务会计处理方法进行了调整，避免该问题再次出现。此项规范会计核算工作将作为长期工作持续规范。 公司会计确认房地产销售收入未附业主验收交房手续，部分销售成本结转无成本计算表等原始凭证，会计核算基础工作需要进一步加强。 未按规定计提滞纳金并披露相关税收风险：截止2009年12 月31 日，你公司“应交税金—营业税”科目贷方余额为245万元。检查发现，上述“应交税金”主要为公司1996-1999 年发生的转让合作开发房地产权益等长期挂账的应交未交营业税，你公司未按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定计提税款滞纳金，并及时披露相关税收风险。 1、虚报收入提前缴纳增值税，占用上市公司资金：2008年11 月，在未满足销售确认条件的情况下，控股子公司吉林华康药业股份有限公司提前开出发票在税务及财务上同时确认销售收入。同年12 月，华康药业将11 月开出的上述销售收入作为销售退回，同时在增值税纳税报表中红字冲减，导致当月“按适用税率征税货物及劳务销售额”为-937.21 万元，期末多缴增值税税额为230.62 万元。2009 年10 月和11 月，在未满足销售确认条件的情况下，华康药业在增值税纳税申报表中申报无票收入。同年12月，将10 月和11 月虚报的上述应税货物及劳务销售额冲回，导致当月“按适用税率征税货物及劳务销售额”为-5,548.47 万元，期末多缴增值税税额为1,115.84 万元。 1、公司控股子公司——吉林华康药业股份有限公司为配合地方年度财政税收工作任务的完成造成了上述事项的发生。该公司在2008 年12 月份预交的增值税至2009 年3 月已由实现的增值税抵减完毕；在2009 年12 月预交的增值税至2010 年5 月由实现的增值税抵减完毕。发现上述问题后，本公司已派高管专程赴敦化市与华康药业管理层进行了沟通，在财务管理内控制度上对下属子公司提出了严格要求，并强调了类似事件处理过程中的审批决策程序。公司董事会承诺，以后将杜绝类似情况发生。 2、2009 年，控股子公司吉林华康药业股份有限公司按照税法规定享受固定资产加速折旧政策，由于其税法计税基础与会计账面价值存在差异，按照《企业会计准则》规定，应转回递延所得税负债约30 万元，公司在2009 年未进行上述会计处理。 2、2006 年至2008 年，华康药业按照税法规定并经当地主管税务机关批准后,享受固定资产加速折旧优惠政策，由此使计税基础与账面价值存在差异,三年金额合计1,315 万元,产生