《浅谈AS公司日常财务控制问题》.doc

浅谈AS公司日常财务控制问题 AS公司成立于2001年5月29日，其经营范围包括：方便粉丝、调味品、饮料、方便面的生产、销售、本企业生产、科研所需的原辅材料、机械设备、仪器、仪表、零配件及相关技术的进口业务。该公司自成立以来，经营业绩稳步上升，全国销售网络逐步完善，经销队伍逐步壮大，公司上下对其发展充满信心。但至2010年二、三月间，其销售回收额大幅下滑，而销售费用却不可遏止地大量发生，出现流动资金严重不足的问题。当年4月该公司当机立断，实施重新探寻合适的费用控制方式，直到当年9月才恢复往年同期正常水平。该公司出现这种状况，到底日常财务控制存在何问题？这就值到研究探讨了。 一、AS公司日常财务控制存在的问题 （一）控制应收账款工作做得不够深入和过细 对于应收账款AS公司虽做了大量的工作，但是对应收账款的关键性工作做得不够深入和过细，存在着严重的缺陷。如曾在佛山红极一时的“芳邻超市”因不能持续经营于2009年2月而倒闭了。各供应商都急着向商场索要货款。幸好，该超市对供应商尚同意支付能提供确切证据的债务。AS公司财务中心及业务部门立即收集所有有关该超市的债务票据。与超市核对往来账后，AS公司发现双方差距甚远，芳邻超市账务所挂应付账款为105800元，而AS公司账务所挂应收账款为134620元。 对于类似的幻A卖场，也同样存在较严重的问题。从2009年2月起，财务中心会同销售分公司业务部门就应收账款展开了一场大规模的清查。期间历时三个月，委派了三任应收账款清查小组负责人进行清查工作，但是其结果却是令人沮丧的，往来账发现与超市的缺口高达50万，但是却找不到原因，亦不能肯定是超市少计了，还是AS公司账务存在问题。 从以上的例子说明，AS公司日常财务控制应收账款工作队是存在着不够深入和过细的缺陷。 （二）销售系统营业费用控制不当 AS公司现行营业费用控制办法是一把双刃剑，一方面切实有效地控制了风险，另一方面却制约了销售的提升。 AS公司由于2010年第一季度的危机，公司董事会把企业风险的控制的重视提到了前所未有的高度。对于销售费用的控制奉行“先收后支，以收定支”的八字方针。让我们来分析该政策如何制约销售的提升：“先收后支”的含义为销售系统要先回款公司才给予拨付销售费用，而对于正常的顺序应先拨付一定的销售费用才能推动当地的产品动销。没有费用支持区域销售人员“巧妇难为无米之炊”。公司有可能陷入一个恶性循环：公司坚持销售系统先回款才能拨付费用，销售系统没有费用不能开展一切必要的销售活动，当然就没有货款汇回公司。“以收定支”的含义为：公司给各区域核定一个费用率，一般为10%，每月可用的最大限额为当月回款总额乘以费用率。该模式必然为导致销售无法上台阶。因为从根本上来讲，销售提升与费用的关系是先有费用的投入才能有销售的提升。 在实际的执行过程中还暴露出在该政策下必然会出现的重大缺陷：“月度费用预算表”无法执行，陷入名存实亡的境地。 （三）原材料购进环节采购价格存在不合理现象 采购环节存在不合理的现象： 大宗原材料，如彩袋、棕桐油等，每一品种只有一家供应商，缺乏竞争；公司发觉只有一家供应商很不妥，指令供应部寻求多家供应商，但该部门要么久拖不办，要么对于第二家供应商设置种种苛刻条件。例如棕搁油及菜油，一直由批发市场一商家供应。财务中心对此提出质疑。供应部解释：该供应商提供的产品品质稳定、价格合理、垫资金额高。公司为供应部寻找了第二家供应商。在合作过程中，供应部在采购量的分配上显然不合理。没过多久，供应部便与该供应商停止合作，理由是该供应商垫资较少、送货不及时。 其农副产品由于具有价格不稳定的特点，供应部对此类原材料仅确定供应商，但不确定单价。农副产品随着产品品质与季节的不同，价格随之发生波动。公司一直以来无法确定其采购价格是否合理。即使是针对同一种原材料，财务中心派人随同供应部采购员到市场采购亦无法确定其价格是否合理。因为其品质财务中心人员是无法辨认的，当然对其价格就没有发言权。 二、完善AS公司日常财务控制的建议 （一）加强对影响企业日常财务活动的各种风险的评估 影响日常财务控制的风险有：应收账款发生坏账的风险、营业费用失控的风险、采购价格高于市价的风险、存货人为报废的风险。企业对以上风险进行必要的监控和评估，可以从以下几个方面入手： 1．制定目标 公司应制定出明确应操作的目标。应收账款的坏账损失应控制在5%以内；营业费用要严格控制在销售回款的10%以内；采购价格应保持在同行业平均水平。 2．成立独立的风险管理委员会 企业成立的独立的风险管理部门是具有相当独立程度的由各部门的专业人才组成的风险管理委员会，必要时还应当聘请企业外部的有关风险评估和风险管理专家的参与。企业的风险管理机构为企业的风险管理提供的组织保障。风险管理机构对涉及企业经营管理所面临