《財政部「兩岸租稅協議答客問」》.pdf

兩岸租稅協議答客問 兩岸租稅協議，保障臺商權益 消除雙重課稅，相互投資獲利 增加就業機會，助益經濟成長 兩岸雙贏互惠，再創經濟榮景 財政部 兩岸租稅協議答客問 目錄 一、什麼是兩岸租稅協議？ 1 二、兩岸租稅協議包括那些內容？ 1 三、為何要簽署兩岸租稅協議？3 四、兩岸租稅協議有何效益？4 五、以營業利潤為例，說明兩岸租稅協議的具體效益5 六、以海空運輸利潤為例，說明兩岸租稅協議的具體效益7 七、以股利為例，說明兩岸租稅協議的具體效益8 八、以財產交易所得為例，說明兩岸租稅協議的具體效益 12 九、以個人受僱所得為例，說明兩岸租稅協議的具體效益 14 十、兩岸租稅協議是否有助臺商解決移轉訂價查核造成兩邊雙重課稅問題？..20 十一、什麼是資訊交換？我國目前進行資訊交換的審核要件為何？執行情形如 何？ 29 十二、兩岸租稅協議資訊交換會不會影響臺商企業及臺籍員工權益，助長大陸查 稅？ 30 十三、兩岸簽署租稅協議是否造成從事臺灣接單大陸出貨的臺商在大陸誠實申 報，致臺灣面臨稅基流失的風險？ 33 十四、透過兩岸稅務合作及交流，有助臺商解決課稅爭議35 十五、間接投資大陸的臺商可否適用兩岸租稅協議減免稅優惠？35 十六、98 年第四次江陳會談為什麼沒有簽署兩岸租稅協議？問題是否已經解 決？37 十七、兩岸簽署租稅協議是否只對臺灣有利？37 附 表 ： 表2.1 兩岸租稅協議主要內容表 2 表5.1 兩岸租稅協議生效前後甲公司稅負及兩岸稅收比較表 （營業利潤） 6 表6.1 兩岸租稅協議生效前後甲公司稅負及兩岸稅收比較表 （海空運輸利潤）... 8 表7.1 兩岸租稅協議生效前後甲公司稅負及兩岸稅收比較表 （股利情況一） 10 表7.2 兩岸租稅協議生效前後甲公司稅負及兩岸稅收比較表 （股利情況二）11 表8.1 兩岸租稅協議生效前後甲公司稅負及兩岸稅收比較表 （財產交易所得）. 13 表9.1 兩岸租稅協議生效前後甲君應稅所得比較表 （受僱所得情況一） 16 表9.2 兩岸租稅協議生效前後甲君應稅所得比較表 （受僱所得情況二） 19 表10.1 兩岸租稅協議生效前後課稅利潤比較表 23 表10.2 兩岸租稅協議生效前後課稅稅負比較表 23 表10.3 兩岸租稅協議生效前後課稅利潤比較表 25 表10.4 兩岸租稅協議生效前後課稅稅負比較表 25 附圖 ： 圖 10.1 移轉訂價查核前關係企業交易圖 21 圖 10.2 大陸移轉訂價查核後關係企業交易圖 22 圖 10.3 臺灣移轉訂價查核後關係企業交易圖 24 圖 10.4 移轉訂價查核前關係企業交易圖 27 圖 10.5 雙邊預先訂價協議下關係企業交易圖 28 I 兩岸租稅協議 隨著兩岸經貿、投資及人民往來日益密切，兩岸稅制對 於對方人民及 企業的影響日益深遠，雖然目前兩岸稅捐機關 依 據各自稅 法行使課稅權， 以各自方法消除雙重課稅，但 無 法完全解決稅負過重問題。臺商和 與大陸簽署租稅協定的國 家或地區企業相較，稅負相對處於不利競爭地位 ，且面臨移 轉訂價調整的雙重課稅風險及稅負不確定 等問題，有必要簽 署租稅協議，以提升臺商在大陸的競爭 力及增加我國投資環 境的吸引力 ，同時建立兩岸稅務合作機制，解決租稅爭議 ， 維護租稅公平。 一、什麼是 兩岸租稅協議？ 兩岸租稅協議係參照雙方目前已生效的租稅協 定，以經濟合作暨發展組織(OECD)稅約範本及聯合國 (UN)稅約範本為藍本，考量雙方稅法規定、經貿往來情 況及租稅政策等因素，本於平等互惠原則，就跨境活動 產生的各類所得，商訂合宜的減免稅措施，以避免