《财务会计分录精要1》.docVIP

财务会计实务 （一）货币资金的账务处理 1.库存现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过待处理财产损溢科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：　　如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 　　如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。应收账款的 为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置应收账款科目，不单独设置预收账款科目的企业，预收的账款也在应收账款科目核算。 企业销售商品等发生应收款项时借应收账款贷主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）收回应收账款时借银行存款贷应收账款借银行存款贷应收账款如果企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借应收票据贷应收账款应收票据的 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置应收票据科目。取得应收票据按商业汇票的票面金额因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借应收票据贷应收账款因销售商品、提供劳务而收到的应收票据其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 　　应收的出租包装物租金； 　　应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 　　存出保证金，如租入包装物支付的押金； 　　其他各种应收、暂付款项。 企业应当设置其他应收款科目其他应收账款的增减变动及其结存情况。 企业发生其他应收款时借其他应收款贷库存现金银行存款业外收入等收回或转销其他应收款时借库存现金银行存款应付职工薪酬等贷其他应收款 坏账准备可按以下公式计算： 　　当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或+）坏账准备科目的贷方（或借方）余额 资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额借资产减值损失贷坏账准备应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项借坏账准备贷应收账款等 已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额借应收账款等贷坏账准备同时借银行存款贷应收账款对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借银行存款贷坏账准备货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 应交税费—应交增值税(进项税额） 　　　 贷：银行存款 ② 货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。借：　　　　　　　　　　　　　　　　 应交税费—应交增值税(进项税额） 　　　 贷：银行存款应付票据借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 贷：货款尚未支付，材料已经验收入库。在这种情况下，如果发票账单已到，按发票账单所记载有关金额记账；如果发票账单未到也无法确定实际成本时，期末应按照暂估价值记账，下期初做相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。期末，按材料的暂估价值借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 贷：应付账款下期初做相反的会计分录予以冲回借：应付账款　　　　　　　　 贷：原材料付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序借原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷银行存款应付票据等根据“发料凭证汇总表”编制记账凭证，进行原材料发出的总分类核算，作如下分录： 借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 劳务成本 研发支出 制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 应付职工薪酬贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出） 3．库存商品收发的核算 （1）库存商品的 ① 验收入库商品的会计处理 库存商品生产完成并验收入库时，应按实际成本借库存商品贷生产成本—基本生产成本　　销售商品的会计处理 企业销售商品确认收入，结转其销售成本—应交增值税（销项税额） 借主营业务成本贷库存商品 企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置包装物、低值易耗品科目。一次摊销 领用时 借：制造费用等 贷：低值易耗品—在库 报废时若有残料入库则冲减当月成本费用 借：原材料 贷：制造费用等 五五摊销 领用时 借：低值易耗品—在用 贷：低值易耗品—在库 摊销一半价值 借：制造费用等 贷：低值易耗品—摊销 报废时摊销另一