《财务会计计算题答案》.doc

1.借：交易性金融资产—成本 800万 投资收益 2万 贷：银行存款 802万 借：公允价值变动损益 30万 【（8-7.7）*100】 贷：交易性金融资产—公允价值变动 30万借：交易性金融资产—公允价值变动贷公允价值变动损益借：银行存款 825万 贷：交易性金融资产—成本 800万 公允价值变动损益 30万 投资收益 25万公允价值变动 （1）1月5日购入债券 借：交易性金融资产——成本 2000 应收利息 60 投资收益 40 贷：银行存款 2100 （2）1月15日收到2007年下半年的利息 借：银行存款 60 贷：应收利息 60 （3）3月31日确认公允价值变动 借：交易性金融资产——公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 （4)3月31日计算利息确认投资收益 借：应收利息 30 贷：投资收益 30 （5）3月31日确认公允价值变动 借：公允价值变动损益 240 贷：交易性金融资产——公允价值变动 240 （6）6月30日计算利息确认投资收益 借：应收利息 30 贷：投资收益 30 （7）7月15日收到2008年上半年的利息 借：银行存款 60 贷：应收利息 60 （8）8月15日处置该债券 借：银行存款 2400 交易性金融资产——公允价值变动 40 贷：交易性金融资产——成本 2000 投资收益 440 借：投资收益 40 贷：公允价值变动损益 40 （1）2007年1月1日购买债券时：借：持有至到期投资——成本1100　　贷：银行存款 1010　　　　持有至到期投资——利息调整 902007年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33 （1100×3％）　　持有至到期投资——利息调整27.60　　贷：投资收益 60.60（1010×6％）（2）2008年收到利息和确认投资收益的会计分录：2008年1月5日收到上年利息：借：银行存款 33　　贷：应收利息 332008年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33　　持有至到期投资——利息调整29.26　　贷：投资收益 62.26 （1010＋27.60）×6％（3）2009年相关会计分录：1月5日收到上年利息：借：银行存款 33　　贷：应收利息 332009年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33　　持有至到期投资——利息调整33.14（90－27.60－29.26）　　贷：投资收益66.14借：银行存款 1133　　贷：持有至到期投资——成本 1100??????? 应收利息??????? 33—成本 950 投资收益 11 贷：银行存款 961 借： 交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 借：应收利息 33 贷：投资收益 33 （2）借：持有至到期投资——成本 1100 贷：银行存款 961 持有至到期投资——利息调整 139 2008年末 应收利息=1100*3%=33万元 实际利息=961*6%=57.66万元 利息调整-57.66-33=24.66万元 借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整 24.66 贷：投资收益 57.66 （3）借：可供出售金融资产——成本 1100 贷：银行存款 961 可供出售金融资产——利息调整139 借：应收利息 33 可供出售金融资产——利息调整 24.66 贷：投资收益 57.66 摊余成本=961+24.66=985.66万元 借：可供出售金融资产——公允价值变动 14.34 1000-985.66 贷：资本公积——其他资本公积 14.43 5. 1）2003年6月5日借：长期股权投资 1552.8 200*（8-0.3）+12.8 应收股利 60 贷：银行存款1612.8 2)2003年7月5日借：银行存款 60 贷：应收股利 60 3)2003度G公司实现年度净利润840万借：长期股权投资—损益调整 168 (840*200/1000) 贷：投资收益 168 4）20