《进销存财务业务核算》.pptVIP

企业进销存业务核算基础知识 谭兆成 概述 商品批发进销存业务核算流程 生产加工物流业务核算流程 存货（材料）购进业务 材料领用出库业务 存货（产成品）销售出库业务 关于存货（材料）调拨和借用业务 存货（材料）的报损和溢出业务处理 产品成本核算示意图 备注：（1）生产领料；（2）结转应付工资；（3）提取职工福利费；（4）支付水电费等；（5）分配当月制造费用；（6）结 转当月完工产品成本。 存货的种类 1.商品存货（存货） 2.制造业存货（加工材料、产品） 3.其他存货（低值易耗品） 存货的盘存方法 存货数量的盘存方法有两种：实地盘存制和永续盘存制 1.实地盘存制 2.永续盘存制 3.二者的比较（注意二者制度的核算方式） 存货发出的计价 存货流转假设 从理论上说，存货的成本即购入存货的成本应该随该存货的耗用或销售而转销（个别），但是，在现实生活中，由于存货数量繁多、价格各异，要满足理论上的要求，工作量很大。因此，产生了存货流转假设，即存货的成本流转和实物流转可以分离，只要按照不同的成本流转顺序确定发出存货成本和期末存货成本即可。常见的存货计价方法有：个别确认法、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法、毛利率法、零售价法。 存货的入帐价值 一、存货取得的计价——实际成本法 （一）外购存货入帐价值的确定 1.　购货价格： 一般而言，购货价格是发票价格。 2.　运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费以及其他可以直接归属于存货采购的费用 3．运输途中的合理损耗 4. 入库前的挑选整理费 5.　税金 （1）价内税 （2）价外税 （3）关税 　 6.　其他费用　 会计分录处理 1、料单同时 借：原材料 借：应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （或应付账款） 2、已付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未入库的采购业务（收到发票） 借：在途物资 借：应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （或应付票据） 3、料到单未到，平时可不入帐，到月末 时，按材料的暂估价值， 借：原材料 含税价 贷：应付账款 ——暂估应付账 下月初用红字作相同的会计分录予以冲回。，以便下月付款或开出、承兑的商业汇票后，按正常方式核算 借：原材料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （或应付票据）等 4、采用预付货款的方式采购材料时， ①预付价款时， 借：预付账款 贷：银行存款 ②收到材料时： 借：原材料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 ③补足时：　　　　　 退回时： 借：预付账款　　　　　借：银行存款　 　　贷：银行存款　　　　　贷：预付账款 自制材料的核算 借：原材料等 　　贷：生产成本投资者投入 借：原材料等 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 　　 贷：实收资本（股本） 案例1：某A股份有限公司2003年10月甲商品购入、销售和结存的有关数据如下： 10月1日 月初结存 600件 单价50元 10月2日 购入 600件 单价60元 10月5日 销售 600件 10月15日 购入 1200件 单价62.5元 10月16日 销售 900件 10月28日 购入 300件 单价70元 10月31日 月末结存 1200件 存货发出计价方法：加权平均法 加权平均单位成本计算： 本期发出存货成本＝60×（600＋900）＝90000 期末库存存货成本＝60×1200＝72000 存货发出计价方法： 移动加权平均法 10月2日购货后的加权平均单位成本＝ 600×50＋600×60 =55元/件 600+600 10月5日发出存货成本=600×55＝33000元 10月15日购货后的加权平均单位成本 ＝600×55＋1200×62.5= 60 元／件 600+1200 10月16日发出存货成本＝900×60＝54000元 10月28日购货后的加权平均单位成本 ＝900×60＋300×70= 62.5 元／件