4集团公司内部交易的会计处理 《高级财务会计》-3合并财务报表.pptVIP

CPA教材P526 【例25-16】 【例1】 ，甲公司是A公司的母公司，甲公司2007年个别资产负债表中，应收账款600万元为2007年向A公司销售商品发生的应收销货款的账面价值；应收票据中有400万元为应收A公司账款；持有至到期投资中有2500万元为A公司发行的应付债券。 甲公司在编制合并财务报表时，应作抵消分录: 借：应付账款 6000000 贷：应收账款（货款） 6000000 借：应付票据 4000000 贷：应收票据（货款） 4000000 借：应付债券 贷：持有至到期投资 举例 【例2】 ，A公司2007年个别资产负债表中，应收账款475万元为2007年向B公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，A公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元。B公司2007年个别资产负债表中应付账款500万元，系2007年向A公司购进商品存货发生的应付购货款。 在编制合并财务报表时，作抵消分录: ①抵消集团内部往来 借：应付账款 5000000 贷：应收账款（货款） 5000000 ②抵消本年计提坏账准备与资产减值损失 借：应收账款（坏账准备） 250000