第4章 贷款与贴现业务核算.pptVIP

第四章 贷款业务的核算 学习目标 了解银行贷款的意义及种类 掌握各种贷款业务核算的基本要求及账务处理手续 掌握银行贷款利息的计算方法及核算手续 本 章 目 录 贷款业务概述 贷款业务核算 票据贴现业务核算 贷款损失准备 贷款利息的计算 贷款业务概述 贷款业务是银行对国有、集体和个体经济融通资金的业务，是根据有借有还的原则贷出货币资金，并按规定收取利息的一项融资业务。办理贷款业务，是商业银行的重要职责，是根据信贷政策和国家产业政策，按照贷款原则，对国民经济各部门进行的资金再分配。通过发放贷款，可以支持生产发展和商品流通；通过调整贷款的投向和支持的重点，可以调节产业结构和产品结构；通过信贷监督，又可以促进企业改善经营管理，节约资金使用，同时也可以加速资金周转，减少贷款损失，从而增加银行的营业收入，提高银行的经济效益。 银行贷款业务种类 按贷款期限长短划分 按贷款发放的条件划分 按银行承担责任划分 按贷款的风险程度划分 按贷款使用对象划分 按贷款性质划分  按贷款期限划分 短期贷款 按贷款期限 中期贷款 长期贷款 短期贷款：商业银行发放的贷款期限在一年以下的各种贷款。 中期贷款：商业银行发放的贷款期限在一年以上，五年以下的各种贷款。 长期贷款：商业银行发放的贷款期限在五年以上的各种贷款。 按贷款发放的条件划分  信用贷款 保证贷款 按贷款条件 担保贷款 抵押贷款 票据贴现 质押贷款 信用贷款是仅依据借款人的信用状况发放的贷款。 担保贷款：由借款人或第三方依法提供担保而发放的贷款。 票据贴现：是商业汇票持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给金融机构的票据行为。是金融机构向持票人融通资金的一种方式。  按银行承担责任的不同 按责任划分 自营贷款 委托贷款 自营贷款：指商业银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款。其风险由商业银行承担，并由商业银行收取本金和利息。 委托贷款：指由委托人提供资金，由商业银行根据委托人确定的贷款对象、用途、期限、金额和利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款。 按贷款的风险程度大小划分 正常贷款 关注贷款 按贷款风险程度 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 按贷款的风险程度大小划分 正常贷款：借款人能够履行合同，一直能正常还本付息，不存在任何影响贷款本息及时全额偿还的消极因素。贷款损失的概率为零。 关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素，如这些因素继续下去，借款人的偿还能力受到影响。贷款损失的概率不会超过5%。 按贷款的风险程度大小划分 次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完全依赖其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，需要通过处理资产或对外融资乃至执行抵押、担保来还本付息。贷款损失的概率在30%～50%。 可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保也肯定要造成一部分损失，只是因为存在借款人重组兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额的多少还不能确定。贷款损失的概率在50%～75%。 按贷款的风险程度大小划分 损失贷款：只借款人已无偿还本息的可能，无论采取什么措施或履行什么程序，贷款都注定要损失，或虽然能收回极少部分，但其价值也微乎其微，从银行的角度看，也没有意义和必要再将其作为银行资产在账目上保留下来，对这类贷款在履行了必要的法律程序之后应立即予以注销。贷款损失的概率在95%～100%。