第三部分 会计制度核算的设计2011.9.15.ppt

（五）日记总账会计核算程序设计 原始凭证 汇总原始凭证 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 收款凭证 付款凭证 转账凭证 日记总账 会 计 报 表 勾稽 勾稽 3、账务处理程序 （五）日记总账会计核算程序设计 4、优缺点 优点 记账手续简单 容易检查记账的正确与否 科目之间的对应关系和经济业务全貌一目了然，便于会计分析 可以直接根据日记总账编制会计报表，且不必另外再进行试算平衡 缺点 当会计科目较多时，账页太大，使用不便 不便于记账的分工，不便于加强内部控制 （五）日记总账会计核算程序设计 5、使用范围 适用于规模较小、经济业务简单，使用会计科目不多的会计单位 谢 谢！ 案例1：某大型国有企业，其会计机构与岗位设置如下。 请指出该企业会计机构与岗位设置存在哪些问题？你认为还应该如何调整？ 分析 董事长 财务经理 财务科 稽核 筹资 会计科 制单 记账 编表 审计 审计科 出纳 预算 案例分析 案例2：某国有小企业，财会部门设有财务经理、会计、出纳三个岗位，其中，出纳员是一个刚刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按照该单位惯例，出纳员负责现金收支、银行存款的支付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章和财务公章，同时负责从银行取回对账单，并负责与银行对账。请指出该单位的岗位设置和职责分配存在哪些问题？分析 案例分析 1998年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况： 1997年10月，新厂长李某上任后，在未报告主管单位同意的情况下，决定将原会计科科长冯某调到计划科任科长，提拔会计刘某任科长，并将厂长李某的战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。陈某没有会计证。 1997年１１月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。 作业：案例综合分析 1997年12月10日，该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利。会计科长刘某当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。 1998年1月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。 该厂1997年10月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。 要求：请指出上述情况中哪些行为不符合根据规定，并说明理由。 作业：案例综合分析 案例1参考答案 1. 按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部。应当按照董事会 → 总经理 → 总会计师→ 财会部经理 → 职能科室的程序来履行职责。 2. 按照内部控制的要求，内部审计机构一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。 3．财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整： （1）财务科通常设置预算编制、资金管理（如融资、投资）、利税管理、综合分析等岗位。 （2）会计科通常设置出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算等岗位。 案例2参考答案 此案在诸多方面违反了内部会计控制规范，主要表现在： 出纳没有会计从业资格； 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。本案中出纳保管了支付款项所需的全部印章，严重违规； 单位应当指定专人定期从银行取回对账单，并负责与银行对账，而不应该由出纳人员负责取对账单，并与银行对账。 （二） 对外财务报告设计 （3）表的编制 一张完整的资产负债表包括表首、正表和附注 正表有关项目的填列方法 直接根据有关总账和明细账的期末余额填列 根据有关账户期末余额之和填列 根据有关账户的期末余额之差填列 根据进入报表的有关账簿信息，直接计算填列 （二） 对外报告设计 5、利润表（或损益表）设计 （1）表的结构 单步式 多步式 （2）表的项目 （3）表的编制 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 利润表 编制单位： 年 月 单位：元 会企02表 （二） 对外报告设计 6、现金流量表设