第五章 增值税纳税申报代理实务.pptVIP

1 第五章 增值税（纳税申报）代理实务 教学目的与要求:通过教学掌握增值税纳税申报代理实务。要做到会作账，会填表等。要注意从实务操作的角度考虑问题。 教学重点：增值税申报表的填报。 教学难点：增值税纳税申报表中涉及出口退税有关数据的填报。 第一节　增值税纳税申报代理实务  内容结构： 一、应纳税额的计算 二、出口货物应退税额的计算方法 三、代理增值税申报操作规范 四、代理填制增值税申报表的方法 五、增值税防伪控系统对值税纳税申报的具体要求  　　第一节　增值税纳税申报代理实务 　　　　 一、应纳税额的计算　（一）一般纳税人应纳税额的计算　1．销项税额　　 公式为：销项税额=销售额×税率　　掌握计税依据方面的有关规定。纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 2．进项税额　　掌握抵扣凭证是否合法、抵扣依据，例如运费中的计算抵扣中，只有运费和建设基金才能作为计算的基数，其他的杂费不能作为计算的基数。扣除率、政策变化及其时间界限。　 　3．不得从销项税额中抵扣进项税额有： 　　①购进固定资产：　　②用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；　　③用于免税项目的购进货物或者应税劳务；　　④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　⑤非正常损失的购进货物；　　⑥非正常损失的