财务会计3.ppt

第三节 财务报表 调整后试算平衡 调整分录记入日记账并过入总分类账后，在编制财务报表之前，还要进行调整后试算平衡，编制调整后试算表。 目的：检查调整分录过账是否正确、完整，并为编制财务报表提供数据。 该表中，资产、负债、所有者权益账户余额为资产负债表的数据来源；收入、费用账户余额为利润表的数据来源。 工作底稿 一般是将调整前试算表，调整分录和调整后试算表编制在一起，称为工作底稿。 编制方法： 1、将各账户调整前余额分别借贷填入“调整前试算表”栏； 2、将调整分录填入“调整栏”； 3、将调整后各账户余额分别填入“调整后试算表”栏。 工作底稿 4、将“调整后试算表”栏各收入、费用账户的余额按同一方向填入到“利润表”栏，作为编制利润表的依据。 5、将“调整后试算表”栏各资产、负债、所有者权益账户的余额填入到资产负债表栏，作为编制资产负债表的依据。 6、将“利润表”栏借贷之差，即净利润或净亏损分别填入“利润表”栏和“资产负债表”栏。 账户名称 调整前试算平衡表 调 整 调整后试算平衡表 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 应收账款 物料用品 预付款项 固定资产 应付账款 预收款项 实收资本 留存收益 营业收入 广告费用 汽油费用 水电费用 保险费用 房租费用 物料费用 折旧费用 累计折旧 工薪费用 应付职工薪酬 净利润 17 450 10 200 1 600 3 600 80 000 3 000 460 680 150 117 140 1 140 4 500 100 000 11 500 117 140 （7）1 000 （5）1 500 （1） 200 （2） 400 （3） 700 （4） 750 （6）3 760 8 310 （3） 700 （1） 200 （2） 400 （5）1 500 （7）1 000 （4） 750 （6）3 760 8 310 17 450 11 200 900 3 000 80 000 3 000 460 680 150 200 400 700 750 3 760 122 650 1 140 3 000 100 000 14 000 750 3 760 122 650 利润表和留存收益表 利润表是反映会计主体在一定会计期间的经营成果的财务报表。 是一张反映企业动态经营成果的期间报表 有单步式和多步式两种 基本模式是：收入－费用＝利润 根据调整后试算平衡表中的收入、费用类账户余额数据编制。 本章举例采用单步式编制利润表。 利润表和留存收益表 京顺公司利润表 2012年12月份 单位：元 项 目 金 额 营业收入 14 000 减：营业费用 工薪费用 3 760 广告费用 460 汽油费用 680 水电费用 150 保险费用 200 房租费用 400 物料费用 700 折旧费用 750 营业费用合计 7 100 营业利润（净利润） 6 900 利润表和留存收益表 京顺公司留存收益表 2012年12月份 单位：元 留存收益期初余额（12月1日） 0 加：本月净利润 6 900 合 计 6 900 减：向所有者分配利润 3 000 留存收益期末余额（12月31日） 3 900 资产负债表 资产负债表是反映会计主体在某一特定日期财务状况的报表。 是一张静态的时点报表 根据调整后试算平衡表中的资产、负债和所有者权益账户的余额数据以及留存收益表中的留存收益期末余额数据编制。 资产负债表 京顺公司资产负债表 2012年12月31日 单位：元 资 产 负债及所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金