财务会计学-第八章-Part--1-学生版本.ppt

8.6.2 预收账款 定义：是指企业按照合同规定，向购货方或劳务购买方预先收取的款项。 预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”账户，而直接将预收账款计入“应收账款”账户进行核算。 预收账款核算图示如下： 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款 预收账款 银行存款 ②提供货物 ①预收货款 ③对方补付货款 ④退回预收款 本章结束 * 应付职工薪酬 货币性职工薪酬 非货币性职工薪酬 工资 奖金 ...... 产品 股票 ...... 8.4.2 应付职工薪酬-工资 1、工资总额：企业在一定时期内实际支付给职工的劳动报酬总数。 职工工资包括：计时工资或计件工资 奖金包括：生产奖、节约奖、劳动竟赛奖及其他经常性奖金等 津贴包括：高空或井下作业津贴、工龄津贴,技术津贴、保健津贴等 补贴包括：副食品补贴、粮价补贴等 加班加点工资 8.4.2 应付职工薪酬-工资 2、工资结算 企业发放工资的时间：月度的上、中旬 月末，根据“工资结算汇总表” 实际发放的金额=应付工资-代扣款项 P188 工资的发放 1、实际发放的金额 借：应付职工薪酬-工资 　　　　 贷：银行存款或库存现金 2、代扣的款项 借：应付职工薪酬-工资 　　　　 贷：其他应付款-应付社会保险费等 应交税费-个人所得费 工资的分配 3、根据职工提供劳务的受益对象，分配薪酬费用： 月末，根据“职工薪酬结算单”分配 借：生产成本－ ＊＊产品 (＝产品生产人员) 　　制造费用－＊＊ 车间 (＝车间管理人员) 销售费用　　　　　　 (＝销售部门人员) 管理费用　　　　　　 (＝管理部门人员) 在建工程－＊＊工程　 (＝基建部门人员) 贷：应付职工薪酬-工资 　　　 -职工福利费 -社会保险费 -住房公积金 -工会经费 -职工教育经费 工资的分配和发放 银行存款 应付工资 经营费用 管理费用 工资发放 工资分配 余额 其它应付款 8.4.3 应付职工薪酬-职工福利 在我国，企业职工从事生产经营活动除了领取劳动报酬以外，还享受一定的福利补助。 包括： 1、集体福利机构人员的工资 2、医务经费 3、职工因公负伤赴外地就医路费 4、职工生活困难补助 5、国家规定的其他职工福利 8.4.3 应付职工薪酬-职工福利 （一）支付 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：银行存款、库存现金 （二）分配 月末，企业应按照用途对发生的职工福利费进行分配。 借：生产成本（生产部门人员） 制造费用（车间人员 管理费用（管理部门人员） 销售费用（销售人员） 在建工程（在建工程工人） 研发支出（研发部门） 贷：应付职工薪酬-职工福利 练习 【例题】2014年9月，甲企业以现金支付张某生活困难补助800元。甲企业的有关会计分录如下： 借：应付职工薪酬——职工福利 800 贷：库存现金 800 8.4.4 应付职工薪酬-社会保险费 应付职工薪酬-公积金 五险一金：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费，住房公积金 社会保险费和住房公积金：按国家规定由企业和职工共同负担的费用。 国家规定了计提基础和计提比例的——应按照国家规定的标准计提。 8.4.4 应付职工薪酬-社会保险费应付职工薪酬-公积金 1、应由职工个人负担的社会保险费和住房公积金，属于职工工资的组成部分，应根据职工工资的一定比例计算，并在职工工资中扣除： S1：从工资中扣除 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款-社会保险费 S2：向社保局支付时 借：其他应付款-社会保险费 贷：银行存款 8.4.4 应付职工薪酬-社会保险费应付职工薪酬-公积金 2、应由企业负担的社会保险费和住房公积金，应在职工为其提供服务的会计期间，根据职工工资的一定比例计算，并按照规定的用途进行分配。 8.4.4 应付职工薪酬-社会保险费应付职工薪酬-公积金 （一）计提应付职工薪酬-社会保险费，公积金 借：生产成本（生产部门人员） 制造费用（车间人员） 管理费用（管理部门人员） 销售费用（销售人员） 在建工程（在建工程工人） 研发支出（研发部门） 贷：应付职