财务会计练习4-金融资产.ppt

金融资产 四、可供出售金融资产练习 1、2*11年，某公司支付价款526730元，（包括相关税费），购入当日发行的面值500000元、期限3年、票面利率8%、每年12月31日付息一次到期还本的A公司债券做为可供出售金融资产。该公司在取得债券时确定的实际利率为6%。2*11年12月31日A公司债券的公允价值为520000元；2012年9月1日，星海公司将A公司债券出售，取得转让收入546000元。要求做出以下会计分录 （1）购入债券时 （2）2*11年12月31日确认债券利息收益时，已知按实际利率法计算应收利息40000元，利息收入为31604元。 （3）2*11年12月31日确认公允价值变动时 （4） 2*12年9月1日出售债券时 1、借：可供出售金融资产—A公司债券（成本）500000 —A公司债券（利息调整） 26730 贷：银行存款 526730 2、借：应收利息 40000 贷：可供出售金融资产—A公司债券（利息调整）8396 投资收益 31604 3、借：可供出售金融资产—A公司债券（公允价值变动）1666 贷：资本公积—其他资本公积 1666 4、借：银行存款 546000 贷：可供出售金融资产—A公司债券（成本）500000 —A公司债券（利息调整）18344 —A公司债券（公允价值变动）1666 投资收益 26000 借：资本公积—其他资本公积 1666 贷：投资收益 27666 * 一、交易性金融资产练习 某企业在2*12年1月10日，以每股6.5元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10000股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费500元。2*12年4月5日B公司宣告2*11年股利分配方案，每股分派现金股利0.1元，并于4月30日派发。2*12年6月30日，B公司股票每股公允价值7.5元。2*12年9月25日，将B公司股票出售，收到出售价款86000元。要求：做出如下分录： （1） 2*12年1月10日，购入股票 （2） 2*12年4月5日，B公司宣告发放股利 （3） 2*12年4月30日，收到现金股利 （4） 2*12年6月30日，确认公允价值变动损益 （5） 2*12年9月25日，将B公司股票出售。 （1）借：交易性金融资产——成本 65000 投资收益 500 贷：其他货币资金—存出投资款/银行存款 65500 （2）借：应收股利 1000 贷：投资收益 1000 （3）借：银行存款 1000 贷：应收股利 1000 （4）借：交易性金融资产—公允价值变动 10000 贷：公允价值变动损益 10000 （5）借：银行存款 86000 贷：交易性金融资产—成本 65000 —公允价值变动 10000 投资收益 11000 借：公允价值变动损益 10000 贷：投资收益 10000 二、商业汇票贴现业务 1、某企业4月1日售给本市M公司产品一批，货款总计200,000元，适用增值税率为17%。M公司交来一张出票日为4月1日、面值234,000元，期限为60天的商业承兑无息票据。该企业4月25日持票据到银行贴现，贴现率为6%。贴现合同约定该商业承兑汇票贴现银行不带追索权。 2、若上题中的票据为带息票据，票面年利率为10%，其他条件不变，做出相关分录 3、接上题到5月30日，企业已办理贴现的应收票据到期，若M公司无力向贴现银行支付票款，贴现银行将票据退回企业并从该企业的账户将票据款划出。 4、接3题若该企业银行存款账户余额不足，则贴现银行将这笔款项作为逾期贷款通知该企业。 1、票据到期值＝票据面值＝234,000（元） 票据贴现期＝6+30＝36（天） 贴现息＝234000×6%×36/360＝1,404（元） 贴现额＝234000—1404＝232,596（元） 借：银行存款 232,596 　 财务费用 1,404 贷：应收票据 234,000 2、票据到期值＝234000+2340