第六章_制度导向审计技术.pptVIP

三.控制测试的时间 包括两层含义 :一是何时实施控制测试;二是测试所针对的控制适用的时点或期间 为获取期中控制运行有效性的审计程序包括: 1.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据; 2.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据 点击返回 * * 《审计》 * * 《审计》 审计人员考虑的影响因素: ①评估的认定层次重大错报风险的重大程度; ②在期中测试的特定控制; ③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度; ④剩余期间的长短; ⑤在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围; ⑥控制环境 四.控制测试的范围 * * 《审计》 控制测试的范围:指某项控制活动的测试次数 审计人员在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素有: 1.在整个拟信赖的期间,被审计单位执行控制的频率;控制执行的频率越高,控制测试的范围越大; 2.在所审计期间,审计人员拟信赖控制运行有效性的时间长度;拟信赖的时间越长,控制测试的范围越大; 3.为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性;对证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越大 4.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小 5.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;审计人员在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需