第十五章存货与仓储循环审计.pptVIP

学习目的与要求 掌握存货与仓储循环的特性，即存货与仓储循环的主要业务活动和单据 掌握存货与仓储循环的内控及其实质性测试 了解与存货与仓储循环相关的其他账户的审计程序 第一节 存货与仓储循环概述 一、存货与仓储循环 是指从请购原材料开始直到形成完工产品为止的过程。该循环涉及的内容主要是存货的管理及生产成本的计算等。 二、涉及的主要报表项目 见P335 三、涉及的主要业务活动 五、存货与仓储循环的相关会计处理 将以上内容汇总 六、存货与仓储循环的重要性及主要风险 1、存货与仓储循环的重要性 核心活动，占用的资金量比较大，交易频繁、交易数量众多，与其他循环联系密切 2、存货与仓储循环的主要风险 固有风险很高 第二节 控制测试和交易实质性测试 一、存货与仓储循环的内部控制 1、实物流转程序控制 各个生产环节的相关部门必须制定严格的责任制度，由监控人员从生产领料开始到产品完工入库为止的全过程进行有效的控制 2、成本会计控制（P338——339） 对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制 3、永续存盘控制 通过对各项存货设置数量金额式账簿，根据有关原始凭证，逐笔登记材料、产品等的收发数量和金额，使其能随时反映任何一种存货的收发、结存数量和金额。 4、工资控制（P340） 该控制程序的重要环节包括：招募合格且胜任的人员；对员工工资费率的确定和变