第十一章审计测试中抽样技术.pptVIP

第一节 审计抽样概述 审计抽样的性质和作用 《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》将审计抽样定义为：“审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。” 审计抽样在控制测试和实质性测试中都适用，但是并不适用于这两种测试中的所有程序。 统计抽样与非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 常见的统计抽样方法包括属性抽样（attribute sampling）、变量抽样（variables sampling）和发现抽样（discovery sampling）。 属性抽样方法适用于控制测试，对错误或舞弊发生的频率进行估计；变量抽样适用于详细测试，对错误金额或账户余额进行估计；发现抽样适用于专项审计，当审计人员对某个审计领域有怀疑时，用以查找错误或舞弊。 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 统计抽样的基本程序 审计人员在进行分层时，必须注意以下几点： （1）总体中的每一抽样单位必须属于一个层次，并且只属于该层次； （2）必须有事先能确定的、有形的、具体的差别来明确区分不同的层次； （3）