新中级财务会计（上) 教学课件 李爱华 第二章 货币资金.pptVIP

在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 第2章 货币资金 本章内容框架 2.1货币资金概述 2.2库存现金 2.3银行存款 2.4其他货币资金 导入案例 　　　广州某证券营业部财务部设有财务经理、会计和出纳三个岗位。出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账、并且在每月月初要到开户银行取回银行对账单。财务经理负责将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存款余额调节表。2011年8月至11月期间，财务经理因为工作忙而没有核对这三个月的银行对账单，也没有编制银行存款余额调节表。营业部出纳王某见财务经理8月份没有核对银行对账单，便从9月份开始挪用营业部的资金（王某以客户提取保证金为名，填写现金支票，然后自己提出现金后供自己使用）。12月初，财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符。经查发现，王某从9月份挪用第一笔资金开始，三个月的时间共挪用人民币100万元。出纳王某挪用资金是如何被发现的？企业建立货币资金内部控制制度的目的是什么？ 2.1.1 货币资金的含义及特征 　　货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 　　货币资金是企业资产的重要组成部分，具有最强的流动性和普遍的可接受性。　　　　 2.1.2 货币资金的范围 　　货币资金一般包括硬币、纸币、存放银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，我国把货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金三大类。 2.1 货币资金概述 2.1.3 货币资金的内部控制制度 　 货币资金内部控制制度应包括以下五项主要内容： 一是货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 二是货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 三是货币资金收支业务与会计记账分开处理； 四是货币资金收入与货币资金支出分开处理； 五是内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 　　 　　库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的用于日常零星开支的现钞。库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币性资产，是通用的支付手段，可以随时用来购买其他资产、清偿债务和支付有关费用，并且可以随时存入银行。 　　 2.2 库存现金 2.2.1 库存现金的使用范围 　　（1） 职工工资、津贴；（2） 个人劳动报酬；（3） 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4） 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5） 向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6） 出差人员必须随身携带的差旅费；（7） 结算起点（现行规定为1 000元）以下的零星支出；（8） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 　　 企业之间的经济往来，凡是不属于上述现金结算范围的款项支付，应通过银行进行转账结算。 2.2.2 库存现金的限额 　　为了保证日常零星开支的需要，企业通常需要留存一定数额的库存现金。企业库存现金的限额是由开户银行根据企业的实际需要而核定。经过核定的库存现金限额，企业必须严格执行。企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过限额的部分必须及时送存银行，不足部分则可以签发现金支票从银行提取现金以补足限额。一般情况下，库存现金的限额为企业3～5天的日常零星开支需要量。对于边远地区和交通不便地区的企业，其库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支需要量。 2.2.3 库存现金管理的规定 　　库存现金日常收支管理规定的主要内容有： （1） 现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难的，应由银行确定送存时间。 （2） 企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付。从现金收入中直接支付现金被称为坐支现金，坐支现金不利于银行对企业的结算往来进行监督。 （3） 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，交开户银行审核后，方可支取。 （4） 因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的，企业应提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 2.2.4 库存现金的核算 　　　 1.库存现金收入的核算 　　 当企业收到现金时，应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 　　【例2-1】3月5日，企业从银行提取现金2 000元，以备日常零星支出使用。 　　借：库存现金