新基础会计 教学课件 吕广仁 第9章.pptVIP

未达账项调节举例 例：某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项： 未达账项调节举例 例：未达账项： （1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元。 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 减：企业已付，银行未付款项 2 800 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 减：企业已付，银行未付款项 2 800 调节后余额 187 900 调节后余额 187 900 注： ? “银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。 ?调节后仍未相符，必须查明原因。 银行存款的清查 ?财产清查的准备 ?实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 财产清查的一般程序 往来款项的清查 各项往来款项的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。 往来款项核对登记表 结算性质 对方单位 应结金额 核对金额 备注 应收款项 1 2 3 应付款项 1 2 3 年 月 日 负责人签章： 制表： 银行存款的清查 ?财产清查的准备 ?实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 财产清查的一般程序 往来款项的清查 ?财产清查结果的处理 表明账实相符，不必进行账务处理。 一致 一致 不一致 盘盈 盘亏 = 但实存的财产不能按正常财产物资使用 毁损 一致 不一致 表明账实不符，必须进行相应的账务处理。 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。 第一步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。 第二步 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产