新基础会计学 第2版 教学课件 朱学义 基会10章 帐务处理程序.pptVIP

* * 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 第九章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 一 .账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、 归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账 凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计 报表的编制的步骤和方法。 二 .账务处理程序的要求 各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式总是不变的。其模式如下： 会计凭证 账 （过账过程） （编表过程） 账户 账簿 会计报表 账务处理程序的确定，一般应符合三项要求： （1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会 计核算的顺利进行。 （2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以 利于及时掌握资金运动现状，有效的参与经营决策。 （3）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。 三、账务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序（最基本的） 2.科目汇总表账务处理程序（最常用的） 3.汇总记账凭证账务处理程序（重要） 4.多栏式日记账账务处理程序（不常用） 5.日记总账账务处理程序（不常用） 一、记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。 二、凭证、账簿的设置 凭证设置 ： 收、付、转凭证（或通用记账凭证） 账簿设置 日记账 总账 明细账——多栏式、三栏式、数量金额式 三栏式 第二节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序 总 账 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 汇总表 原始凭证 会计报表 ① ⑥ ② ③ ④ ⑤ ⑤ 三、账务处理程序图 四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下： ① 根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生的顺序 及性质，分别填制收、付、转字记账凭证；  ② 根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账； ③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细 分类账； ④ 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； ⑤ 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账与 总分类账有关账户的余额进行核对相符； ⑥ 末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 五.优缺点及适用范围 ①优点：账务处理程序简单明了，易于理解。 ②缺点：总账登记的工作量大、繁琐。 ③适用性：经营规模小，经济业务少的单位。 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 二、凭证、账簿的设置 凭证设置 汇总记账凭证 账簿设置 日记账 总账 明细账——多栏式、三栏式、数量金额式 三栏式 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 根据记账凭证 汇总记账凭证 月末一次 （汇总登记） 总账 定期 收、付、转凭证（或通用记账凭证） 汇总记账凭证账务处理程序 总账 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 汇总表 原始凭证 会计报表 ① ⑦ ② ③ ④ ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 汇总凭证 ⑥ ⑥ 三、账务处理程序图 四、汇总记账凭证的格式及编制方法 ①汇总收款凭证 应根据现金、银行存款的收款凭证，分别以现金 和银行存款账户按借方科目设置，定期按贷方科目汇 总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。 汇 总 收 款 凭 证 应借科目：银行存款 1999年6月 汇收第1号 150000 20000 30000 100000 合计 35 2 30000 30000 实收资本 24 2 80000 20000 60000 主营业务收入 12 2 40000 40000 应收账款 贷方 借方 合计 21—30日 收款凭证 第7号—第12号 11—20日 收款凭证 第4号—第6号 1—10日 收款凭证 第1号—第3号 总账页数 金 额 应 贷 科 目 银行存款总账 140000 借 80000 主营业务收入 1—30日汇总 1 汇收 30 170000 借 30000 实收资本 1—30日汇总 1 汇收 30 1—30日汇总 期初余额 摘 要 60000 借 40000 应收账款 1