新审计理论 教学课件 陈汉文 第11章 内部控制评审.pptVIP

落实SOX404条款要求，需加强的几方面工作 6、对员工进行培训并获得外部咨询服务 1、记录内部控制的过程 5、鉴证内部控制 4、弥补控制缺陷 2、记录会计政策和程序 3、审核内部控制 2.6.2 Sarbanes-Oxley法案对内部控制的影响 1．SOX404条款的直接成本高昂 多家机构调查结果显示：相关执行成本也凸显高昂 表11－4财务经理协会对SOX法案执行成本的四次调查汇总表 调查时间 接受调查公司数 执行404条款新增人工/单位：小时 执行404条款新增总成本/单位：美元 均值 大型公司 小型公司 均值 大型公司 小型公司 2003年5月 ?? 83 6000 / / ?? /????? / /????????????? 2004年1月 ?? 321 15324（其中内部人工5，外部人工3059） 41197（其中内部人工35000，外部人工6197） 1996（其中内部人工，外部人工846） 193.5万（内部成本61.3万外部成本73.2万，审计费59万） 超过460万（外部成本139万） 17万 2004年7月 / 30735（其中内部人工25668，外部人工5067） / / 314.3万（内部成本128.3万；外部成本103.7万，审计费82.3万 / / 2005年3月 217 35099（其中内部人工26758，外部人工8341） 约82000（其中内部人工65000，外部人工17000） 约6600（其中内部人工5000，外部人工1600） 435.6万（内部成本133.8万，外部成本171.7 万，审计费130.1万） 超过 1000万（外部成本超过400万） 接近400万（外部成本近40万） 高达94%的受访者认为执行SOX404条款的成本大大超出了其可能带来的收益。 表11－5 PWC对SOX执行情况的调查汇总表 调查时间 接受调查公司/人数 调查结果说明（括号内为认同比例） 预期SOX的执行成本 长期看，SOX内部控制与执行的成本增加幅度 较高 不高 比较高 有点高 基本相同 2003年3月 137 32% 61% 12% 59% 24% 2003年7月 125 44% 56% SOX404第一年以后的后续执行成本：更高（37%）；相同（41%）；有所降低（22%） 2003年7月 136 60% 33% 27% 58% 13% 2003年8月 70 执行SOX准备工作所多占用的时间比较多（29%）；变化不大（71%） 下一年度对SOX执行过程系统化以降低成本：86%予以考虑和关注 2004年1月 54 70%-90%被调查者对执行SOX404过程的记录和测试究竟应进行到什么程度难以确定。 2004年3月 28 执行成本是：不必要负担（61%）；有助于提高竞争力（25%）；商业活动必要支出（14%）。 没有测算SOX执行成本（56%）；已测算执行SAO的价值或回报（0%） 2004年3月 152 执行SOX所发生的内部成本：已追踪（41%）；未追踪（56%） 60-70%被调查者对执行SOX404所应到达的记录和测试究竟应进行到什么程度难以确定。 表11－6 SOX404执行成本的其他调查结果汇总表  调查组织者 调查时间 接受调查公司/人数 调查结果说明（括号内为认同比例） CEO.com 2003年8月 220 执行SOX的总成本（不含董事会相关费用）至少为50万美元（48%）。过去一年中平均每月花费在执行SOX的时间占其工作时间的10%以上，并预期在今后为此会花费更多的时间（35%）。 商业协商协会（the Business Roundtalbe） 2003年下半年 150 准确估计执行SOX404条款的成本很困难，估计其成本在100万至500万美元之间，有些受访者表示该成本超过1000万美元。 FoleyLandner 有限责任合伙公司 2004年4月 115 执行SOX增加管理费用支出（97%），且金额巨大（54%）；年收入在10亿美元以下的公司为上市而遵循SOX法案，财政年度比财政年平均增加160万美元的费用（其中2002财政年度平均增加了73.6万美元），上升比例为年的130%。成本的增加幅度超出管理层预料。 Ventana研究 2004年11月 / 执行SOX是其面临的最重要的问题（50%），最初的执行准备期间，平均花费10%的工作时间在此项目上，预计接下来将花费更多的时间。   调查组织者 调查时间 接受调查公司/人数 调查结果说明（括号内为认同比例） 收入确认网和国际数据公司（RevenueR and International Data Corp.） 2004年12月 220 年收入在10亿元以上的上市公司平均发生