新审计实务 教学课件 周凤第6章 6 3.pptVIP

6.3 存货审计 6.3.1 存货的内部控制 6.3.2 存货的控制测试 6.3.3 存货的实质性程序 6.3 存货审计 存货的审计目标 审查企业存货的内部控制是否健全，是否有效地遵守执行； 企业存货是否存在，并为企业所有； 企业存货收发程序是否合法、合理，计价是否适当，增减变动的记录是否完整； 存货在资产负债表上的反映是否恰当。 6.3.1 存货的内部控制 1．存货实物流转程序 （1）各环节之间分工明确，不相容的职务不得兼任。 （2）各个环节中有相互衔接、相互监督、相互验证的监控制度，保证物资的顺利流通和有效控制。 （3）各个环节中有适当的验收、盘点和交接制度，保证物资的安全和节约使用。 6.3.1 存货的内部控制 2．存货会计记录程序 （1）会计部门有一套联系各实物流转部门的凭证手续制度，通过凭证的流转，促使物资按预定程序流转。 （2）会计部门通过审查和核对生产过程中各种记录和凭证，一方面可以控制生产过程中的实物消耗；另一方面可以选择适当的成本计算方法，计算产品的成本。 （3）会计部门通过存货增减数的连续记载，可以随时结出账面结存数量和金额，经常保持明细账和总账相符，再通过实地盘点，保证账面结存数和实物相符。 6.3.2 存货的控制测试 1．调查了解被审计单位存货内部控制 2．测试存货实物流转程序的内部控制 （1）存货采购内部控制。 （2）存货验收内部控制。 （3）存货发出内部控制。 （4）存货保管内部控制。 3．测试存货会计记录程序的内部控制 （1）存货会计记录的内部控制。 （2）成本核算控制的内部控制。 （3）存货的定期盘点内部控制。 （4）存货核对的内部控制。 4．评估被审计单位存货的内部控制 6.3.3 存货的实质性程序 1. 运用分析性复核的方法检查存货总体的合理性 2. 核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符 3．存货的实地盘点 4．审查存货盘亏调整和损失的处理 5．审查存货计价 6．审查存货收发业务 7．审查存货跌价准备 8．实施存货的截止性测试 9．确定存货在会计报表上是否恰当披露 《审计实务》 主编：周凤 第6章 资产审计 * 电子制作 齐向阳 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： * *