2.1金融工具-精.pptVIP

金 融 工 具 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 购买方：金融资产 发行方：金融负债或权益工具 例如：企业发行债券、发行股票等。 金融工具又称交易工具，它是证明债权债务关系并据以进行货币资金交易的合法凭证。 金融工具可以分为基础金融工具和衍生金融工具两大类。 一、衍生工具 具有下列特征： 　　（一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动。 期货（铜），会随铜价的变动而变动 。 　　（二）不要求初始净投资，或要求很少的初始净投资。 期货的交易是一个保证金的交易，假如保证金的比例为10%，则意味着一千万的保证金可以买到一个亿的期货合约。 　　（三）在未来某一日期结算。 　　衍生工具包括远期合同、期货合同、期权等。 二、基础金融工具 也称传统金融工具，它是衍生金融工具产生和运用的基础。 它是在商品经济社会在货币发挥支付手段职能的基础上，伴随信用关系发展而发展起来的。这类金融工具的运用具有较悠久的历史，已被人们认识和运用。 主要的基础金融工具包括货币、商业及银行票据、股票和债券。 （1）货币 货币属于金融资产，包括现金和存款。后者代表存款人在其存款限额内从其开户行或其他金融机构取得现金或者以其存款额中开具票据偿付某项金融负债的权利。 货币作为一种金融资产，它代表着交换的媒介，并构成会计报表中所有项目计量和报告的基础。 （2）票据 票据是由出票人签名，无条件承诺在指定日期向受款人付款的一种书面契约。 具体包括支票、汇票和本票。 支票、汇票和本票虽然在当事人、体现的债权债务责任等方面有所不同，但三者在出票、背书、付款、追索权、拒绝付款证书等票据行为上是相同的。 从会计角度而言，票据行为表现为一方的金融资产和另一方的金融负债，如应收和应付账款、应收和应付票据。 （3）股票 股票是股份公司发给股东证明其投入股本的一种有价证券，表明投资者与被投资者之间所有权与经营权关系。 在金融市场上，股票可以作为买卖对象和抵押品，其价格主要取决于该种股票的未来股利率和银行存款的利率。 与债券相比，股票的风险性较大，也不像债券那样有固定的到期日。　　股票作为权益工具，在发行方表现为持有者的权益，而在持有方表现为金融资产。 （4）债券 债券是筹资者（即债务人）向投资者（债权人）出具的承诺在将来一定时期偿还本金并支付利息的凭证。 债券表明投资者与被投资者之间的债权债务关系，投资者只有按规定转让债券和到期收回本息的权利，而无企业经营管理决策权。　　债券的发行和持有表现为发行者的金融负债和持有者的金融资产。 但值得注意的是，混合工具：混合性证券（如可转换证券）既具有负债的性质，又具有权益的性质。 第一节 交易性金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：　　　 一、交易性金融资产的定义 满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产： （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售； （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； （3）属于衍生工具。 设置的会计科目是：“衍生工具”科目。核算方法同“交易性金融资产”。 但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具等除外。 二、会计处理　　（一）初始计量　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——按公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入当期损益（投资收益）。　　借：交易性金融资产——成本 （买价，即公允价值）　　　　应收股利 （或：应收利息）　　　　投资收益 （交易费用）　　　　贷：银行存款  （二）后续计量 资产负债表日： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。 资产负债表日：　　（1）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额：　　借：交易性金融资产——公允价值变动