2012专题金融工具等4-精.pptVIP

* * 2007年1月1日，衍生工具Y的公允价值为0，商品预期销售价格110万元。2007年6月30日，衍生工具Y的公允价值为25000元，商品X预期销售下降了25000元。当日，ABC公司将商品X出售，并将衍生工具Y结算。 * * 套期期间 借（贷） 现金 套期工具 被套期项目 当期损益 确认A公允价值变动 25,000 (25,000) 确认B销售收入 1,075,000 (1,075,000) 确认A结算 25,000 (25,000) 将A的公允价值变动转入损益 25,000 (25,000) 小计 1,100.000 0 0 (1,100,000) * * （1）2007年1月1日，ABC公司不做账务处理 （2）6月30日确认衍生金融工具公允价值变化 借: 套期工具——衍生工具Y 25,000 贷:资本公积 -其他资本公积 25,000 * * 确认X商品出售 借：银行存款 1075000 贷：主营业务收入1075000 确认衍生工具Y结算 借：银行存款 25000 贷：套期工具-衍生工具Y25000 确认将原计入资本公积的衍生工具Y公允价值变动转出，调整销售收入 借：资本公积——其他资本公积25000 贷：主营业务收入 25000 * * 谢谢！ * * 套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。 * * 企业运用商品期货进行套期保值时，其套期保值策略是买入（或卖出）与现货市场数量相当、但交易相反的期货合同，以期在未来某一时期通过卖出（买入）期货合来补偿现货市场价格变动带来实际价格风险。 * * 套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产和非衍生金融负债作为套期工具。 * * 被套期项目是指企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的下列项目（1）单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资； （2）一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资； * * 套期同时满足下列条件的，企业应当认定其为高度有效：　　（一）在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动；　　（二）该套期的实际抵销结果在 80%至 125%的范围内。 * * 套期:分类及套期会计 套期关系分类 公允价值套期 现金流量套期 境外经营净投资套期 * * 套期会计处理—公允价值套期 公允价值套期例子： ----对固定利率债券因市场利率变化形成的 公允价值变动风险进行套期； ----对航空公司已签订合同将于未来确定日 期以固定价格购买飞机业务因汇率变动 形成的公允价值变动风险进行套期,等等。 * * 公允价值套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理：　　（一）套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。 * * 被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按此规定处理 * * 被套期项目利得或损失的具体处理要求：（1）被套期项目在重新定价期间内是资产的，在资产负债表中单列项目“被套期项目”反映。 * * （2）被套期项目在重新定价期间内是负债的，在资产负债表中单列项目“被套期项目”反映。 * * 2007年1月1日，ABC公司为规避所持有存货Ｘ公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同Ｙ，并将其制定为2007年上半年存货Ｘ价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生工具Ｙ的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变动和产地相同。 * * 2007年1月1日，衍生工具Y的公允价值为0，被套期项目的账面价值100万元，公允价值为110万元。2007年6月30日，衍生工具Y的公允价值为25000元，存货X的公允价值下降了25000元。当日，ABC公司将存货X出售，并将衍生工具Y结算。 * * 套期期间