会计基本业务核算-精.pptVIP

第五章 基本业务核算 第五章 基本业务核算 本章详细阐述了账户和借贷记账法的应用。要求掌握企业经营活动各个环节的内容，掌握账户的设置方法，理解主要业务的账户对应关系等。重点掌握：制造业企业资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程及财务成果等主要经济业务的核算方法。 5.1. 制造业企业的主要经济业务 5.2. 资金筹集业务的核算 5.2.1 所有者权益资金筹集业务的核算 企业的所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益和利得和损失、留存收益等。 所有者投入的资本包括实收资本（股本）和资本公积； 留存收益包括盈余公积和未分配利润。 5.2.1.1 实收资本业务的核算 实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。 为了反映实收资本的形成及其以后的变化情况，在会计核算上应设置“实收资本”帐户，其性质是权益类，帐户结构如下。 5.2.1.1 实收资本业务的核算 业务核算：三合庄家具公司于1月份接受A集团投资2，000，000元，款项通过银行划转；接受B公司投入的一台全新设备，确定价值为100，000元，设备投入使用；接受C单位以一块土地使用权作为投资，双方共同确认价值3，600，000元，已办完各种手续。 会计分录： 借：银行存款 2，000，000 固定资产 100，000 无形资产 3，600，000 贷：实收资本 5，700，000 5.2.1.2 资本公积业务的核算 资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本。 公司的资本公积一般都有其特定的来源。不同来源形成的资本公积金，其核算方法不同。为了反映和监督资本公积的增减变动及其结余情况，会计上应设置“资本公积”帐户，并设置“资本溢价”、“其他资本公积”等明细帐户。其性质是所有者权益类，帐户结构如下。 5.2.1.2 资本公积业务的核算 业务核算：三合庄家具公司于08年2月接受D集团投资5，000，000元，其中4，000，000元作为实收资本，另1，000，000元作为资本公积，公司收到该投资后存入银行，其他手续已办妥； 月底经股东大会批准，将公司的资本公积200，000元转增资本。 会计分录： 借：银行存款 5，000，000 贷：实收资本 4，000，000 资本公积—资本溢价 1，000，000 借：资本公积 200，000 贷：实收资本 200，000 5.2.2 负债资金筹集业务的核算 企业从债权人那里筹集到的资金形成企业的负债，它表示企业的债权人对企业资产的要求权，即债权人权益。负债按其偿还期限可分为流动负债和非流动负债，我们这里仅以流动负债中的短期借款和非流动负债中的长期借款为例介绍负债资金筹集业务的核算内容。 5.2.2.1 短期借款业务的核算 短期借款是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借款。 短期借款利息根据不同情况，可直接计入当期损益，也可采用按月预提再冲销的办法核算。注意，利率有年利率、月利率、日利率。（在将月利率转化为日利率时，一般按1月30天，1年360天计算） 帐户设置见下页。 5.2.2.1 短期借款业务的核算 在进行短期借款本金和利息的核算时需要设置“短期借款”（负债类）和“财务费用”（损益类）两个主要帐户。帐户结构如下。 5.2.2.1 短期借款业务的核算 业务核算：三合庄家具公司因生产经营的临时性需要，于2008年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款1，000，000元，存入银行； 假如取得的借款年利率为6%，利息按季结算，经计算其4月份应负担的利息为2，500元； 6月末支付本季度的银行借款利息； 10月6日用银行存款1，000，000元偿还借款（假设利息另外处理）。 会计分录： 借：银行存款 1，000，000 贷：短期借款 1，000，000 借：财务费用 2，500 贷：预提费用 2，500 借：预提费用 12，500 贷：银行存款 12，500 借：短期借款 1，000，000 贷：银行存款 1，000，000 5.2.2.2 长期借款业务的核算 长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种借款。 关于长期借款利息费用的处理，按照会计准则的规定，应按照权责发生制核算基础的要求，按期计算提取计入所购建资产的成本（资本化）或者直接计入当期损益（财务费用）。 5.2.2.2 长期借款业务的核算 帐户设置： 企业取得长期借款时，借记“银行存款”帐户，贷记“长期借款”帐户；