新编会计学原理第三章流动资产-精.ppt

第三章 流动资产 流动资产概述 1.流动资产的概念 2、具体包括的项目： 第一节 货币资金 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为： 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、库存现金 现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本节所指现金的定义是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 一、库存现金 （一） 现金管理 （二）库存现金的核算 “库存现金”账户的借方反映企业收入的库存现金；贷方反映减少的库存现金；期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 收入的现金主要包括：从银行提取现金；职工交回的多余出差借款；收取不足转账起点（1000元人民币）的小额销货款等。企业收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“库存现金”，贷记“银行存款”、“其他应收款”、“主营业务收入”等相关科目。 支出的现金包括前述现金支出范围以内的各项支出。企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“银行存款”、“管理费用”等相关科目，贷记“库存现金”。 【例3-1】东方公司根据其4月20日发生的有关现金收付业务，编制的会计分录如下： 1．企业签发现金支票，从银行提取现金6 000元备用。（第50号记