第1章审计基础理论概述-精.pptVIP

课程特点 第一章 绪 论 第二章 审计组织与审计规范体系 第三章 审计目标与审计计划 第四章 审计证据与审计工作底稿 第五章 审计程序 第六章 重要性与审计风险 第七章 内部控制及其评审 第八章 审计抽样 第九章 审计报告 课外阅读 第一章 概论 （1） 我国政府审计的产生和发展 起源于西周的宰夫（官员升迁，政府审计的起源） 秦汉 设御史大夫 审理上计报告（人口、耕田、盗贼、狱讼） 隋唐朝 设置比部 隶属于刑部（司法+行政） 宋朝 设置“审计司” 、“审计院” 元明清各朝，推行都察院审计制度，审计处于停滞、衰落状态 股东 （委托人） 经理层（受托人） 义务 投入资金 保证财产的保值增值 （受托经济责任） 权利 享受剩余收益 享有工资、奖金、其它 经理通过财务报告向股东报告自己受托经济责任的履行情况，但股东是否相信这些财务报告？ 信息不对称、两者的利益目标不一致，经理可能产生道德风险，进而有舞弊的动机，股东不会轻易相信财务报告。他们需要独立的第三方进行检查，由此产生了审计。 经管假设 逆向选择理论 信号传递理论 保险假设 20世纪初，企业生产规模急剧扩大，管理层次增多，企业内部只能采取分权管理体制。一些企业在内部设置专门机构和人员，由最高管理当局授权，对其所属分支机构进行检查和监督，这是近代内部审计的早期阶段。 1.1 .2 审计的发展-内部审计 20世纪40年代，内部审计有了进一步发展： 1941年美国纽约最早创建了“内部审计师协会”，并取得了内部审计理论研究的系列成果，内部审计获得了长足发展。 1947年该协会制定了《内部审计师职责说明》，以后又不断修订； 1977年完成了《内部审计专业实务准则》 1.1 .2 审计的发展-西方内部审计 我国现在的内部审计是伴随政府审计的恢复和重建而产生与发展的。 1983年，我国恢复政府审计监督制度的同时，国家审计署开始筹划我国内部审计工作。 1985年，国务院发布了《内部审计暂行办法》； 1987年在北京正式成立了中国内部审计学会。同年底，学会作为团体会员加入国际内部审计师协会。 1.1.2 审计的发展-我国内部审计 美国会计学会（AAA）基本审计概念委员会在颁布的《基本审计概念说明》中，把审计概念描述为：“审计是指对有关经济活动及经济事项的认定（assertions）客观地获取和评价证据，以确定那些认定符合既定标准的程度，并将结果传达给利害关系人的一个系统过程”。 1.2 审计的概念 1.2.1 审计的概念 国际会计师联合会（International Federation of Accountants，IFAC）的审计实务委员会在《国际审计准则》中，把审计概念描述为： “审计人员对已编制完成的会计报表是否在所有重要方面遵循了特定财务报告框架发表意见。” 美国注册会计师协会在《审计准则说明书》第1号中，对审计概念的描述为：“独立审计人员对财务报表加以检查，收集必要证据。其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变动发表意见。” 1.2 审计的概念—审计的概念界定 1989年中国审计学会提出的审计概念是：“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。” 1995年中国注册会计师协会在《独立审计基本准则》中，用简明扼要的语言对民间审计做了如下描述： “独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。” 1.2 审计的概念—审计的概念界定 本课程的定义：审计（auditing）是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，按照法规和一定的标准，对被审计单位特定时期的会计报表和其他有关资料的公允性、一贯性及其所反映的经济活动的合法性、合规性和效益性进行审查，并将结果传达给利益相关者，以监督、鉴证和评价并促