第4章现金流量表的编制-精.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (四）偿还债务所支付的现金 1.含义：归还短期、长期借款本金、债券本金 2.分析填列 “长期借款”借方 “应付债券”借方 偿还债务 所支付的现金 ““短期借款””借方 本 金 部 分 4.2 现金流量表的编制 （五）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 1、内容： 企业当期实际支付的现金股利、分配给投资者利润 企业用现金支付的所有借款利息、债券利息 （包括资本化利息、费用化利息）。 2.填列：下列各账户的借方分析 “应付股利（应付利润）”、“应付利息”、“应付债券” 4.2 现金流量表的编制 （六）支付的其他与筹资活动有关的现金 1.内容 捐赠现金支出 融资租入固定资产的租赁费 退还的出资额等。 分期付款购建固定资产以后各期支付的金额 2.填列 “营业外支出”、“长期应付款”、“股本”等借方发生额填列 4.2 现金流量表的编制 * 例： 1）以银行存款支付在建工程负担资本化利息150000元 2）归还短期借款本金250 000元，利息12 000元； 3）宣告分配并支付现金股利70 000元； 4）公司发放股票股利100 000股，每股面值1元，市场价格2元； 5）支付融资租入固定资产的租赁费80 000元。 6）企业发行股票10000万股，每股面值1元，发行价格每股1.2元，发行手续费按发行收入的2%支付，发行费共计240000元，企业已取得发行净收入存入银行 7）从银行取得短期借款150 000元，已划入企业账户。 吸收投资收到的现金 =6）（10 000 000×1.2-240 000）元） 借款收到的现金 =7）150 000（元） 偿还债务所支付的现金=2）250 000(元) 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =1）150 000+2）12 000+3）70 000=232 000（元） 支付的其他与筹资活动有关的现金=5）80000元 五、汇率变动对现金及现金等价物的影响 （一）产生原因 前提：企业有外币或境外子公司的外币现金流量 外币业务发生时： 外币金额×发生日的即期汇率 差额：汇率变动 的影响额 期末“现金及现金等价物净增加额”：外币金额×期末汇率 4.2 现金流量表的编制 期末：会计制度规定，在年末应该把外币按照12月31 日的汇率重新折算。期末汇率是1比7.8，折合人民币 780万元。 30万元的差额:因为汇率从7.5变到了7.8，所以产生 差额，反映在报表中就是汇率变动影响额。 业务发生：A公司出口一批产品，收款100万美元， 市场汇率是1比7.5，折合人民币750万元。假定没有流出量，经营活动的现金净额就是750万元。 【例】 4.2 现金流量表的编制 （二）计算 1、业务较少的企业，可逐笔计算 =(期末汇率-业务发生时的即期汇率）*外币现金流入-(期末汇率-业务发生时的即期汇率）*外币现金流出 4.2 现金流量表的编制 【例】 某企业当期出口商品一批，售价800000美元，收汇当日汇率为1：8.20，当期进口货物一批，价值300000美元，结汇当日汇率为1:8.25，资产负债表日汇率为1:8.30，假设企业当期没有其他外币业务发生。 汇率变动对现金的影响额 =800 000×（8.30-8.20）-300 000×(8.30-8.25) =65 000(元) 4.2 现金流量表的编制 2、业务较多的企业：倒挤该项目 汇率变动对现金及现金等价物的影响 =现金及现金等价物净增加额（合计） -经营活动、投资活动、筹资活动的现金净额 4.2 现金流量表的编制 六、现金流量表其他项目的填列 报表项目 填列方法 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 1）表中其他小计求和： =净额（经营+投资+筹资）+汇率变动影响 2）核对：若无现金等价物： =资产负债表“货币资金”(期末数-期初数） 1、上年现金流量表的期末余额 2、若企业无现金等价物： =资产负债表“货币资金”期初余额 1）以上两相求和 2)核对：若企业无现金等价物： =资产负债表“货币资金”期末余额 4.2 现金流量表的编制 * 现金流量表编制训练——直接计算法 资料：P23练习 步骤： 1、直接根据业务判断是否列入现金流量表及哪个项目 2、将列入该项目的金额相加即可 七、 现金流量表补充资料的填列 （一）补充资料的内容 将净利润转换为经营活动现金流量净额