上市银行内部控制实质性漏洞披露现状及研究_基于民生银行案例分析.pdfVIP

上市银行内部控制实质性 漏洞披露现状研究 ———基于民生银行的案例分析 瞿 旭 李 明 杨 丹 叶建明 (西南财经大学会计学院　　6 11130) 【摘要 】由于现有政策指引和理论研究中 “实质性漏洞 ”概念的缺失 , 使得我国上市银行实质性漏洞信息披露 极其匮乏 。本文以民生银行为例 , 分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息披露现状 , 发现年报中各 部分披露的内部控制信息含量差异较大并且存在特定年度突然增多或减少的现象 , 内部控制 自我评价报告和内 部控制审核报告缺乏统一的评价审核依据 , 内部控制中的实质性漏洞倾向于同职责划分的缺失和不恰当的授权 、 培训的缺乏、不适当的对账有关 , 最常见的账户特定式实质性漏洞主要与风险资产的管理不当有关 。本文建议 通过