管理会计09全面预算.ppt

管理会计 李 茜 liqian765@163.com 第九章 全面预算 第一节 全面预算概述 全面预算 西方企业的规划，通常包括两个部分： 一部分是“计划”，用文字加以说明的； 另一部分是“预算”，用数字和表格加以反映的。预算与计划密不可分，计划是预算的文字说明，预算是计划的数量说明。 一、全面预算概念 全面预算是把企业全部经济活动过程的正式计划用数量和表格形式反映出来，是企业总体规划的数量说明。 全面预算是以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制全面预算的前提条件。 二、全面预算的内容体系 全面预算管理涵盖了企业经营活动的各个方面，包括： 业务预算（销售、生产、等） 专门决策预算（包括固定资产购置、改扩建及资本运作可行性研究、项目关停、撤并、资产处置及人员安排等） 财务预算（现金流量、损益及资产负债）。 三、编制全面预算的作用 在企业的生产经营活动中，全面预算的作用可以概括如下： （一）明确今后奋斗目标 （二）协调各职能部门工作 （三）控制日常经济活动 （四）评定实际工作成绩 第二节 全面预算的编制 一、业务预算 1、销售预算 销售预算是编制全面预算的起点。 销售预算编制的根据，主要是 （1）科学的销售预测； （2）产品的销售单价； （3）产品销售的收款条件。 1、销售预算 销售预算的编制，通常应分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料来编制。 在实际工作中，在销售预算的正表下面，往往还附有计划期间的“预计现金收入计算表”，其中包括前期应收销货账款的收回，以及本期销售货款的收入。 2、生产预算 编制销售预算以后，就可以根据企业每季度的销售量按产品名称、数量分别编制生产预算。 生产预算编制的根据，主要是 （1）销售预算的每季度预计销售量； （2）计划期间每季的期初、期末存货量。 2、生产预算 3、直接材料采购预算 完成生产预算后，就可以根据生产预算编制直接材料采购预算。 直接材料采购预算编制的根据，主要是 （1）生产预算的每季度预计生产量； （2）单位产品的材料消耗定额； （3）计划期间的期初、期末存料量； （4）材料的计划单价； （5）采购材料的付款条件等等。 3、直接材料采购预算 直接材料采购预算的编制方法，主要应按材料类别分别根据下列公式计算出预计购料量，随后再考虑计划单价。 在实际工作中，直接材料采购预算下面往往还附有计划期间的“预计现金支出计算表”，其中包括前期应付购料款的偿还，以及本期购料款的支付。 4、直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础进行编制的。 直接人工预算编制的根据，主要是： （1）生产预算中每季度预计生产量； （2）单位产品的工时定额； （3）单位工时的工资率。 4、直接人工预算 直接人工预算的方法，应根据以下计算公式进行编制。 5、制造费用预算 5、制造费用预算 6、单位生产成本预算 单位生产成本预算编制的根据，主要是： （1）直接材料的价格标准与用量标准； （2）直接人工的价格标准与用量标准； （3）制造费用的价格标准与用量标准； （4）计划期的期末存货量；等等。 6、单位生产成本预算 单位生产成本预算编制的方法，对于直接材料、直接人工、制造费用三大项目的价格标准与用量标准分别相乘，然后加以总计即可以填入预算表内。 在实际工作中，往往在正表下面还需要附有“期末存货预算”，可根据生产预算中的期末存货数乘上产品的标准成本。 7、推销及管理费用预算 销售及管理费用预算应包括制造业务以外的在计划年度预计将发生的各种费用明细项目。 销售及管理费用预算编制的根据，主要是： （1）计划期的一定业务量（适用于变动费用明细项目）； （2）上级管理部门下达的成本降低率（适用于固定费用明细项目）； （3）计划期间各费用明细项目的具体情况；等等。 7、推销及管理费用预算 7、推销及管理费用预算 二、专门决策预算 （一）资本支出预算 资本支出预算是根据审核批准的各个长期投资决策项目所编制的预算，其中需详细列出该项目在寿命期内各个年度的现金流出量与现金流入量的明细资料。 它的格式和内容的繁简，各个企业不尽相同，可按需要自行设计。 （一）资本支出预算 绿海公司董事会批准在计划期间（2007年）的第二季度以自有资金购置固定设备一台的投资项目，需支付16000元，预计可使用5年，期满残值为500元。购入后每年可为公司增加净利2300元，该设备按直线法计提折旧。根据上述资料编制专门决策预算，如表9-8所示。 （二）一次性专门业务预算 企业财务部门为了满足正常的业务经营和资本支出的需要；为了提高资金使用效果，往往需要对库存现金制定出最低和最高的限额，就会发生以下一次性的专门业务。 1、筹措资金 2、投放资金 3、其他财务决策 1、筹措资金 2、投放资金 计划期间预计库存现金高于限额，即