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实行公共倡导与优化个税纳税环境研究 摘要：研究侧重于从公共倡导方面优化个税纳税环境，从而加强个人所得税征管，对于个人所得税征管的营销实践也有一定的现实意义。 关键词：公共倡导；个税；纳税环境 我国个人所得税的税收收入随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税是国家调节公民收入的重要经济杠杆，加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要，本文的研究侧重于从公共倡导方面优化个税纳税环境，对于个人所得税征管的营销实践也有一定的现实意义。 1 积极争取党政领导支持实施综合治理 个人所得税是地方财政收入的重要组成部分，因此，税务机关要在强化税收征管的同时，紧紧依靠各级党政领导，和他们加强联系，互通情况，及时主动汇报工作，并且建议各级政府把各级行政事业单位、各企业是否履行纳税义务和代扣代缴个人所得税义务列入工作和实绩考核。凡个人不能主动申报、及时足额缴纳个人所得税的，被地税机关查出，除依照《税收征管法》有关规定处理外，年内不能参加各种评选活动。这样做既能引起各级领导对个人所得税的重视，同时还能提高公民的自觉纳税意识，从而形成一个全国上下共同依法治税的良好秩序。 2 政府采取各种措施不断优化纳税环境 政府既要在征管上加强制度建设，提高服务水准，还要在税收政策、公共财政等宏观层面，推动纳税环境优化。在税收政策方面，也可考虑尝试执行统一税率，从而消除纳税人的投机心理和侥幸心理，建立公平、公开和公正的纳税环境。在公共财政方面，要通过科学合理的使用财政资金，切实提高财政资金的使用效率，让纳税人心悦诚服地感到其缴纳的税金带来了满意的服务，从而真正将交纳个人所得税视为宪法义务。这对政府职能改革和政府效率的提高提出了更高的要求。 3 强制推行非货币化个人收入结算制度 政府应采取有效措施，强制推行非货币化个人收入结算制度，减少现金流量，广泛使用信用卡和个人支票，对单位提现实行严格限制，从根本上解决多开户、化名存款、收入来源不清等问题，堵住税源流失的漏洞。在经济活动中强制使用信用卡是监管个人经济活动的有效措施，可先城市，后农村，逐步实行用卡支付制度，进一步完善工资福利管理制度的改革，实现工资薪金收入完全非货币化，并积极推行财政或银行集中支付制。配合现行的储蓄存款实名制，各级相关部门应加强对所得形成、所得转化、所得转移等全过程的跟踪，逐步以信用卡和个人支票取代当前的收付现金化，让纳税人的经济活动都通过银行进行结算和支付，规定个人的各项所得每月（每次）达到一定的标准，其支付单位必须通过银行将款项存入收款人指定的银行或邮政的储蓄账户上，对不按规定执行的单位进行重罚，这样一方面可以增强个人收入的透明度，从源头上堵住个人所得税的流失；另一方面，实行银行电脑信用制与税务电脑申报制管理联网一体化，使税务征收机关能够掌握个人收入的真实情况，使个人隐性收入、多元化收入均纳入征税范围，防止税源流失。 4 建立和完善个人的社会信誉约束机制 结合财产登记制、纳税编码制的建立，税务机关应建立和完善个人的社会信誉约束机制，实现个人收入、支出、消费、税务等信息的共享和联网。税务机关应充分利用人们投资、消费、储蓄等行为信号与各自纳税行为对比，在严格执法严查惩罚涉税违法、失信行为的基础上，建立起一套完善的个人所得税纳税信用评估体系，对纳税人履行纳税义务的情况进行恰如其分的评估，并给予相应的级次评定。同时定期将税收信用评定的相关信息资料充实个人社会信誉约束体系，实现税收信用信息资料查询的信息化、社会化、公开化。 这样，纳税人一旦发生偷逃税款，将被记录到个人社会信誉约束体系并通过全国联网在社会上公开。当其进行大额消费时，如住房贷款、购车、出国旅游等活动将受到严格控制，使税收信用成为与个人立身处世、生存发展密切相连的无形资产。从而增强纳税人依法征税和依法纳税的责任感、光荣感，使知法犯法、违法失信、偷税骗税者有耻辱感，让涉税失信者付出利益代价和荣誉代价。通过依法诚信促进守法诚信，通过守法诚信反作用于执法诚信。要让纳税人清楚诚信