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浅析借款费用资本化期间的确定 《企业会计准则第17号——借款费用》第四条规定：“企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产的，应予以资本化，计入相关资产成本。”符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长的时间的购建或者生产活动，才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。企业发生的借款费用只有在资本化期间内发生的部分才允许资本化。借款费用资本化期间的确定包括三个时间的确定，即借款费用开始资本化时点的确定、借款费用暂停资本化时间的确定和借款费用终止资本化时点的确定。 一、借款费用开始资本化时点的确定 （一）资产支出的界定。 （二）借款费用已经发生的界定。 （三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始的界定。 企业只有在上述三个条件同时满足的情况下，有关借款费用才可开始资本化，只要其中的任何一个条件没有满足，借款费用都不能开始资本化。 二、借款费用暂停资本化时间的确定 ? 三、借款费用终止资本化时点的确定 企业在确定借款费用停止资本化的时点时需要运用职业判断，应当遵循实质重于形式的原则，针对具体情况，依据经济实质判断所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态的时点，具体可以从以下几个方面进行判断： （一）符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产活动已经全部完成或者实质上已经