《金融企业会计》第03章银行会计1(中央银行业务)-精品.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （一）贷款发放的会计处理： 1、中央银行的会计处理： 商业银行向中央银行办理贷款时，应提交“中央银行贷款申请书”，经中央银行计划部门审查同意后，填写一式五联“借款凭证”，并注明贷款种类，交中央银行审批。经审查无误并同意后，交会计部门办理转账： 2、商业银行的会计处理： 商业银行接到中央银行退交的回单后，办理转账： * 第二节 中央银行业务 借：××银行贷款——××贷款户 贷：××银行准备金存款——××行户 借：存放中央银行款项——××人行存款 贷：向中央银行借款——××借款户 （二）贷款归还的会计处理： 1、中央银行的会计处理： 商业银行在归还贷款时，填制一式四联还款凭证，并加盖预留印鉴。中国人民银行会计部门收到还款凭证时，经审核无误后，交会计部门办理转账： 2、商业银行的会计处理： 商业银行归还贷款后，凭人民银行退回的还款凭证及借据，办理转账： * 第二节 中央银行业务 借：××银行准备金存款——××行户 贷：××银行贷款——××贷款户 利息收入——××银行借款利息收入 借：向中央银行借款——××借款户 利息支出——人行往来利息支出 贷：存放中央银行款项——××人行存款 〖例3-12〗建设银行某分行向中央银行申请年度性贷款50 000万元，经中央银行审核无误后，根据退回的第三联借款凭证办理转账： 建设银行某分行借款的会计分录： 人民银行的会计分录： 建设银行某分行归还贷款时，会计分录为： * 第二节 中央银行业务 借：建设银行贷款——年度性贷款 50 000万元 贷：建行准备金存款——某分行存款 50 000万元 借：存放中央银行款项——××人行存款 50 000万元 贷：向中央银行借款—年度性借款 50 000万元 借：向中央银行借款——年度性借款户 50 000万元 利息支出——人行往来利息支出 1万元 贷：存放中央银行款项——××人行 50 001万元 〖随堂练习〗2012年2月1日，工商银行杭州市支行向人民银行借得日拆性资金300万元，期限20天，月利率为9‰； 2012年2月21日，工商银行杭州支行按期归还借款及利息。 要求：对上述业务作相应账务处理。 2012年2月1日，人民银行会计分录： 2012年2月1日，工商银行会计分录： * 第二节 中央银行业务 借：工商银行贷款——日拆性贷款 300万元 贷：工商银行准备金存款——杭州支行 300万元 借：存放中央银行款项——杭州人行存款 300万元 贷：向中央银行借款—日拆性借款 300万元 2012年2月21日，人民银行会计分录： 贷款利息：3 000 000×20×9‰÷30=18 000（元） 2012年2月21日，工商银行会计分录： * 第二节 中央银行业务 借：工商银行准备金存款——杭州支行 301.8万元 贷：工商银行贷款——杭州支行 300万元 利息收入——工行借款利息收入 1.8万元 借：向中央银行借款——日拆性借款 300万元 利息支出——人行往来利息支出 1.8万元 贷：存放中央银行款项——杭州人行 301.8万元 （三）再贴现的会计处理： 再贴现是中央银行向商业银行贷款的一种形式。 它是商业银行持已贴现而尚未到期的承兑票据（商业汇票），为了提前取到票款，向中央银行贴付一定利息所作的转让。 再贴现的目的是解决商业银行因办理票据贴现而引起资金不足的一种贷款形式，其期限不超过六个月，从再贴现之日起至贴现票据到期日止。 核算内容： 1、办理再贴现的核算； 2、再贴现到期收回的核算。 * 第二节 中央银行业务 1、办理再贴现的核算： 商业银行持未到期的贴现商业汇票，向中国人民银行申请再贴现时 ，要经计划业务部门审查批准，再将有关凭证交会计部门。 会计部门逐份审核再贴现凭证及汇票金额，按规定的再贴现的日期和利率，计算出再贴现利息和实付再贴现金额。 再贴现利息和实付贴现金额的计算公式如下 ： * 第二节